En septembre 2009, le Portugal a introduit le Résident non habituel (RNH) en d'autres termes, son propre régime fiscal pour les expatriés.
Dans le cadre du régime NHR, les expatriés peuvent invoquer des droits d'imposition spéciaux (avantages), pendant une période consécutive de dix ans, sur leurs revenus de source étrangère et portugaise, bénéficiant ainsi de taux d'imposition réduits ou d'exonérations fiscales sur leurs revenus.
Comment bénéficier de l'Expat Tax au Portugal ?
Les expatriés souhaitant bénéficier du régime fiscal spécial des expatriés doivent devenir des contribuables résidents portugais à condition qu'ils n'aient pas été imposés en tant que résidents au Portugal au cours des cinq années précédentes (des justificatifs peuvent être demandés au moment de la demande). Nous notons également que l'obtention de la résidence, à des fins fiscales, implique l'obtention d'un permis légal, en vertu de la loi sur l'immigration, pour résider sur le territoire portugais (que l'on soit ou non un Citoyen européen).
Les expatriés remplissant la condition de résidence et les cinq ans susmentionnés doivent demander le statut RNH jusqu'au 31 mars de l'année suivant l'enregistrement en tant que résident pour s'assurer les avantages fiscaux des expatriés.
Comment peut-on se qualifier comme résident fiscal au Portugal ?
En vertu de la législation fiscale portugaise (Code des impôts sur le revenu des particuliers), une personne est considérée comme résidente, à des fins fiscales, si elle vit plus de 183 jours (consécutifs ou non) au Portugal au cours d'une période de 12 mois commençant ou se terminant l'année concernée ; lorsqu'il y vit pour une période inférieure, ayant, à n'importe quel jour du seuil de 12 mois, une maison dans des conditions qui permettent de présumer l'intention de la détenir et de l'occuper comme sa résidence habituelle.
D'autres conditions peuvent s'appliquer pour déterminer la résidence à des fins fiscales au Portugal, bien que celles-ci ne s'appliquent généralement pas aux expatriés qui s'installent effectivement au Portugal.
Avantages fiscaux pour les expatriés au Portugal
Dans le cadre du régime fiscal des résidents non habituels, les expatriés bénéficient de taux d'imposition réduits sur les revenus de source portugaise et d'une exonération sur leurs revenus de source étrangère, à condition que les règles énoncées par le régime soient respectées.
Avantages fiscaux applicable aux revenus étrangers
Salaires
Les salaires de source étrangère sont exonérés d'impôt au Portugal dans le cadre du régime NHR, à condition que lesdits revenus soient imposés dans la juridiction d'origine conformément à la convention de double imposition conclue entre le Portugal et cette juridiction ; ou si le Portugal n'a pas conclu de convention de double imposition avec cette juridiction d'origine, les revenus seront imposés dans cet État tant que les revenus ne peuvent pas être considérés comme obtenus au Portugal selon le droit interne.
Pensions
Les pensions de source étrangère obtenues par les expatriés bénéficiant du régime NHR sont imposées à un taux forfaitaire de 10 % (un crédit d'impôt étranger peut s'appliquer). Ceux qui perçoivent une pension concernant un travail antérieur dans la fonction publique de leur juridiction d'origine sont généralement exonérés d'impôt au Portugal.
Revenus d'activité non salariée (issus d'activités à haute valeur ajoutée), revenus de propriété intellectuelle ou industrielle, ainsi que de la communication d'informations sur une expérience réalisée dans les domaines commercial, industriel ou scientifique, revenus du capital (intérêts et dividendes), immobilier revenus et plus-values (vente de biens immobiliers et cessions de portefeuilles financiers)
Les types de revenus susmentionnés sont exonérés d'impôt au Portugal dans le cadre du régime RNH, à condition que lesdits revenus puissent être imposés dans la juridiction d'origine conformément à la convention de double imposition conclue entre le Portugal et la juridiction concernée, ou dans le cas où le Portugal n'est pas entré entre une convention de double imposition avec la juridiction d'origine, les revenus peuvent être imposés conformément au modèle de convention fiscale de l'OCDE (dans ce cas, cette exonération ne s'applique que si l'État d'origine n'est pas considéré comme une juridiction de la liste noire et tant que car les revenus ne peuvent pas être considérés comme ayant été obtenus au Portugal selon le droit interne).
Actifs cryptographiques
Portugal fournit une exemption sur les gains cryptographiques, à condition que lesdits revenus soient versés à l'investisseur en décret monnaie et sous forme de dividendes versés à l'investisseur en tant qu'actionnaire de la société. Sinon, la fiscalité dite des gains n'est pas figée. Pour des informations plus détaillées sur le paysage fiscal actuel de la cryptographie au Portugal, veuillez cliquer ici.
Avantages fiscaux applicables aux revenus portugais
Seuls les revenus à caractère scientifique, artistique et technique (salariés et indépendants/indépendants) obtenus au Portugal seront imposés au taux fixe de 20 %, plutôt que le taux progressif, applicable aux résidents fiscaux ordinaires, qui peut être aussi jusqu'à 48%.
Miguel Pinto-Correia est titulaire d'un master en économie internationale et études européennes de l'ISEG – Lisbon School of Economics & Management et d'un baccalauréat en économie de la Nova School of Business and Economics. Il est membre permanent de l’Ordre des économistes (Ordem dos Economistas)… En savoir plus
