Tout d'abord, il est essentiel de comprendre que le Portugal n'a pas de législation fiscale (taxe crypto) ni de dispositions sur cryptocurrencies et les crypto-actifs. Compte tenu de l'absence actuelle de législation fiscale sur les actifs cryptographiques, l'administration fiscale et douanière portugaise (AT) a émis une décision fiscale sur la taxation des cryptomonnaies à la demande d'un contribuable.
Sur la base de la réglementation fiscale mentionnée ci-dessus, l'interprétation actuelle de l'administration fiscale et douanière portugaise est la suivante : « les crypto-monnaies ne sont pas techniquement considérées comme des « monnaies » car elles n'ont pas cours légal ou pouvoir libérateur au Portugal, cependant, (…) ils peuvent être échangés, avec profit, contre de la monnaie réelle (…), avec des sociétés spécialisées pour l'effet, sa valeur, par rapport à la monnaie réelle, étant déterminée par la demande en ligne de cryptomonnaies ».
Par conséquent, la position de l'AT est conforme à celle de la Banque centrale portugaise, cette dernière a récemment été chargée d'autoriser les plateformes de crypto-trading au Portugal en vertu du droit de l'UE.
Étant donné ce qui précède, les revenus résultant de la vente de crypto-monnaies ne seront pas imposables en vertu du Code portugais de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, ni entrant dans le champ de la catégorie E (revenus des plus-values) ni soumis à l'imposition en catégorie G (augmentation de capital).
L'AT comprend que les bénéfices obtenus de la vente de crypto-monnaies ne sont pas imposables dans le cadre du système fiscal portugais. Toutefois, si la plus-value est régulière, elle sera qualifiée de revenu professionnel ou d'entreprise, et à ce titre, taxée aux taux d'imposition progressifs pouvant aller jusqu'à 48%.
Cependant, l'AT aborde dans sa décision :
- Le concept de ce qu'il considère comme la vente d'une crypto-monnaie ou d'un actif. Est-ce la vente de crypto-monnaies et de crypto-actifs pour d'autres crypto-monnaies et crypto-actifs ? La vente de crypto-monnaies et de crypto-actifs pour décret devise? Ou les deux?
- Qu'est-ce qui est considéré comme une activité régulière, ou à quelle fréquence les échanges doivent-ils avoir lieu pour que l'AT la considère comme régulière et imposable dans le cadre du type de revenu de catégorie B.
- La taxation, le cas échéant, du jalonnement ou de l'exploitation minière.
Étant donné ce qui précède, preneurs à haut risque, sur la base de leurs notions de ce qu'ils souhaitent comprendre de la décision fiscale souple, considérer le Portugal comme un paradis fiscal crypto, où leurs revenus ne sont pas imposés (pour le moment).
On peut affirmer que l'administration fiscale et douanière portugaise aurait des difficultés à prouver la régularité et les flux de revenus dérivés du commerce.
En vertu des règles actuelles, ceux qui sont résidents, à des fins fiscales, au Portugal pourraient faire vérifier leurs revenus en vertu des règles de « manifestation de la richesse ». Il en va de même pour dire que si le contribuable effectue des achats de biens immobiliers et de transport de grande envergure/de luxe, l'administration fiscale et douanière portugaise pourrait demander une justification de la manière dont les revenus sont générés et à quelle fréquence).
D'un autre côté, preneurs à faible risque opter pour suivre strictement la décision et s'inscrire en tant qu'indépendants et soumettre leurs revenus à l'impôt sur le revenu et aux cotisations sociales en fonction de ce qu'ils gagnent.
Compte tenu de ce qui précède, preneurs à faible risque déménager au Portugal peuvent toujours bénéficier légalement d'une faible imposition sur leurs revenus cryptographiques dans le cadre du régime des résidents non habituels (RNH). En tant que tel, avant une relocalisation effective dans le pays, une restructuration des revenus cryptographiques doit avoir lieu. Cette la restructuration doit avoir lieu pour que les revenus générés respectent entièrement les règles d'exonération fiscale du RNH. Cela signifie que les revenus cryptographiques devraient être reçus au Portugal sous forme de dividendes ou de salaires payés par une entité étrangère.
La simple détention de crypto ne génère pas, pour l'instant, un événement imposable.
En bref, le Portugal est un paradis fiscal crypto si l'on est prêt à prendre pleinement le risque de non-déclaration sur la base d'une décision fiscale souple de 2016. Supposons que vous ne souhaitiez pas restructurer votre flux de revenus avant de déménager au Portugal. Dans ce cas, vous ne trouverez pas de solutions à faible risque dans cette juridiction et vous devriez envisager d'autres juridictions.
Miguel Pinto-Correia est titulaire d'un master en économie internationale et études européennes de l'ISEG – Lisbon School of Economics & Management et d'un baccalauréat en économie de la Nova School of Business and Economics. Il est membre permanent de l’Ordre des économistes (Ordem dos Economistas)… En savoir plus
