Le Portugal a effectivement transposé la loi européenne sur l'évasion fiscale des entreprises La directive qui introduit des règles visant à prévenir l'évasion fiscale par les entreprises et à résoudre ainsi le problème de la planification fiscale agressive dans le marché unique de l'UE. Madère, étant une région ultrapériphérique de l'UE, est soumise à ladite directive.
La directive s'applique à tous les contribuables soumis à l'impôt sur les sociétés dans un ou plusieurs pays de l'UE, y compris les établissements stables dans un ou plusieurs pays de l'UE d'entités résidant à des fins fiscales dans un pays tiers.
La directive établit des règles anti-évasion fiscale dans 4 domaines spécifiques pour lutter contre le BEPS, tandis qu'unmodifiant la directive (UE) 2017/952 (qui ne couvrait que les dispositifs hybrides au sein de l'UE):
- Règles de limitation des intérêts: où les sociétés multinationales érodent artificiellement leur assiette fiscale en payant des intérêts gonflés à des sociétés affiliées dans des juridictions à faible imposition. La directive vise à dissuader les entreprises de cette pratique en limitant le montant des intérêts qu'un contribuable a le droit de déduire au cours d'une période fiscale. Le montant maximum des intérêts déductibles est fixé à un maximum de 30 % des revenus du contribuable avant intérêts, impôts, amortissement (une mesure de la part de la valeur d'un actif épuisée à un moment donné) et amortissement (étalement des paiements sur plusieurs périodes).
- Quitter les règles fiscales: où les contribuables tentent de réduire leur impôt à payer en transférant sa résidence fiscale et/ou ses actifs dans une juridiction à faible imposition, uniquement à des fins de planification fiscale agressive. Les règles d'imposition à la sortie visent à empêcher l'érosion de l'assiette fiscale dans le pays d'origine de l'UE lorsque des actifs de grande valeur sont transférés avec une propriété inchangée, en dehors de la juridiction fiscale de ce pays. La directive donne aux contribuables la possibilité de différer le paiement du montant de l'impôt sur 5 ans et de régler par paiements échelonnés, mais uniquement si le transfert a lieu au sein de l'UE.
- Règle générale anti-abus: cette règle vise à combler les lacunes qui peuvent exister dans les règles anti-abus spécifiques d'un pays contre l'évasion fiscale, et donne aux autorités fiscales le pouvoir de refuser aux contribuables le bénéfice de dispositions fiscales abusives. La clause générale anti-abus de la directive s'applique aux dispositifs qui ne sont pas authentiques dans la mesure où ils ne sont pas mis en place pour des raisons commerciales valables reflétant la réalité économique.
- Règles relatives aux sociétés étrangères contrôlées (SEC): afin de réduire leur imposition globale, les groupes de sociétés sont en mesure de transférer leurs bénéfices vers des filiales contrôlées dans des juridictions à faible imposition. Les règles relatives aux SEC réattribuent le revenu d'une filiale étrangère contrôlée à faible imposition à sa société mère plus fortement imposée. De ce fait, la société mère est assujettie à l'impôt sur ces revenus dans son pays de résidence.
Règles sur les discordances hybrides: lorsque les sociétés contribuables profitent des disparités entre les systèmes fiscaux nationaux afin de réduire leur imposition globale, par exemple par une double déduction (c'est-à-dire une déduction des deux côtés de la frontière) ou une déduction du revenu d'un côté de la frontière sans son inclusion d'un autre côté. Pour neutraliser les effets des dispositifs hybrides, la directive énonce des règles selon lesquelles 1 des 2 juridictions concernées par un dispositif doit refuser la déduction d'un paiement conduisant à un tel résultat.
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Miguel Pinto-Correia est titulaire d'un master en économie internationale et études européennes de l'ISEG – Lisbon School of Economics & Management et d'un baccalauréat en économie de la Nova School of Business and Economics. Il est membre permanent de l’Ordre des économistes (Ordem dos Economistas)… En savoir plus
