Lors de la vente d'un bien immobilier au Portugal, y compris l'île de Madère, il est possible d'éviter l'impôt sur les plus-values, à condition que certaines conditions soient remplies.
La voie la plus courante pour éviter l'impôt sur les plus-values
Les gains provenant de la cession de biens immobiliers destinés à la résidence propre et permanente de l'assujetti ou à celle de sa famille sont exclus de l'imposition, au Portugal, à condition que les conditions suivantes soient vérifiées cumulativement.
- La valeur de réalisation, diminuée de l'amortissement de tout emprunt contracté pour l'acquisition du bien, est réinvesti dans l'acquisition de la propriété d'un autre bien, d'un terrain pour la construction d'un bien et/ou la construction de celui-ci, ou dans l'extension ou l'amélioration d'un autre bien exclusivement dans le même but (résidence permanente) situé sur le territoire portugais ou sur le territoire d'un autre État membre de l'Union européenne ou de l'Espace économique européen, à condition que, dans ce dernier cas, il y ait un échange d'informations en matière fiscale ;
- Le réinvestissement prévu à l'alinéa précédent est effectué 24 mois avant ou 36 mois après la date du transfert.
- Le contribuable manifeste l'intention de réinvestir, même partiellement, en mentionnant le montant respectif dans la déclaration fiscale de l'année du transfert.
Veuillez noter que l'avantage fiscal visé ci-dessus ne s'applique pas lorsque le bien immobilier a bénéficié de aide non remboursable accordé par l'État ou d'autres entités publiques pour l'acquisition, la construction, la reconstruction ou des travaux de conservation d'une valeur supérieure à 30% de la valeur patrimoniale imposable du bien aux fins de l'IMI, est vendu avant que dix ans ne se soient écoulés depuis la date de son acquisition, la signature de la déclaration de réception des travaux ou du paiement de la dernière dépense liée à l'aide publique non remboursable, qui, aux termes de la loi ou des règlements, n'est soumise à aucune charge ou régime spécial limitant ou conditionnant les aliénation.
Alternatives au réinvestissement dans une autre résidence permanente :
Pour appliquer les résultats de la vente, moins l'amortissement de tout emprunt contracté pour l'acquisition de la propriété, le cas échéant, au acquisition d'un ou plusieurs des produits suivants :
- Un contrat d'assurance-vie financière.
- Adhésion individuelle à un fonds de pension ouvert.
- Contribution au régime de capitalisation publique. Il n'y a pas d'âge légal pour adhérer au régime public de capitalisation. Toutefois, les affiliés ne peuvent être retraités ou retraités et doivent être affiliés à un système de protection sociale obligatoire, c'est-à-dire qu'ils doivent être en activité.
Selon les informations que nous avons de votre mari, il ne serait pas admissible à cet investissement car il n'est pas actif et ne cotise pas à la sécurité sociale portugaise.
Conditions pour pouvoir utiliser les alternatives
- Le contribuable ou son conjoint ou concubin, à la date du transfert du bien, est manifestement en situation de retraite ou est âgé d'au moins 65 ans.
- L'acquisition d'un contrat d'assurance-vie, l'affiliation individuelle à un fonds de pension ouvert ou la contribution au régime public de capitalisation doit être effectuée dans un délai de six mois à compter de la date du transfert de propriété.
- L'avantage visé à l'alinéa précédent ne s'applique pas si le réinvestissement n'est pas effectué dans le délai visé à l'alinéa ci-dessus ou si, au cours d'une année, la valeur des avantages perçus dépasse la limite fixée au paragraphe 4 ci-dessous, ou si le paiement régulier des cotisations est interrompu, ce gain étant assujetti à l'imposition dans l'année où se termine la période de réinvestissement, ou si ladite limite est dépassée ou dans l'année où le paiement régulier des prestations est interrompu, respectivement.
- Si l'investissement est réalisé par la souscription d'un contrat d'assurance-vie ou par l'affiliation individuelle à un fonds de pension ouvert, ceux-ci visent exclusivement à assurer au souscripteur ou à son conjoint ou concubin un versement périodique régulier pendant une période égale ou supérieure à 10 ans d'un montant annuel maximum égal à 7.5 % du montant investi.
- Le contribuable manifeste l'intention de réinvestir, même partiellement, en mentionnant le montant respectif dans la déclaration de revenus de l'année du transfert de propriété.
Pour plus d'informations sur la façon d'éviter l'impôt sur les plus-values concernant d'autres types d'actifs, veuillez vous référer à ce qui suit article.
Cet article est fourni uniquement à des fins d'information générale et n'est pas destiné à être, ni ne doit être interprété comme, un conseil juridique ou professionnel de quelque nature que ce soit.
Rosana Rodrigues est co-fondateur et associé du cabinet d'avocats TFRA. Son travail consiste principalement à conseiller les investisseurs étrangers au Portugal, notamment dans les domaines du droit des sociétés et du droit fiscal. Elle a également beaucoup travaillé en droit maritime… En savoir plus
