La création d'une société offshore sur l'île de Madère (Portugal) n'a jamais été aussi facile. Néanmoins, avant de vous lancer, nous vous proposons cinq conseils qui vous permettront de mieux comprendre la juridiction la plus efficace fiscalement du Portugal.
Les Centre d'affaires international de Madère (MIBC) est la réponse du Portugal pour attirer les investissements directs étrangers dans le secteur des services. Dans le cadre du MIBC, la région autonome de Madère et le Portugal accordent le taux d'imposition des sociétés le plus bas de l'Union européenne et l'un des taux d'imposition des sociétés les plus bas au monde.
Avec l'avantage d'opérer au sein de l'Union européenne, les sociétés dûment agréées MIBC ne sont pas qualifiées d'« offshore » et ont le droit de bénéficier de toutes les conventions de double imposition (« CDI ») signées par le Portugal, ainsi que des directives de l'UE applicables à la fiscalité. questions. Par conséquent, on ne peut pas dire qu'il est possible de procéder à la création d'une société offshore dans le sens fiscalement agressif auquel on est habitué.
Création de société offshore dans un de facto ainsi que de jure Système fiscal onshore
Madère, étant un territoire politique autonome du Portugal, s'est vu accorder, depuis les années 80, un système de faible fiscalité pour promouvoir son économie insulaire. Et, contrairement aux idées reçues, tous les régimes à faible imposition ne sont pas synonymes d'offshore ou de paradis fiscaux.
En fait, depuis l'adhésion du Portugal à l'UE, le système MIBC a fait l'objet de plusieurs révisions et approbations de la Commission européenne, dans la mesure où ce régime est considéré comme une aide d'État conformément au droit et à la jurisprudence de l'UE et est donc soumis aux lignes directrices sur les aides à finalité régionale publiées par la Commission européenne elle-même.
En tant que tel, le régime fiscal de la MIBC est entièrement intégré et réglementé par la législation européenne et portugaise, et une telle réglementation signifie que :
- La législation de l'UE concernant les activités commerciales admises au MIBC est pleinement mise en œuvre ;
- Application complète des normes découlant des traités signés par le Portugal ou par les organisations internationales dont le Portugal est membre, en particulier l'OCDE, le GAFI7, l'OIT et l'OMI s'appliquent au régime ;
- Toutes les activités commerciales au sein du MIBC sont soumises aux mêmes règles et procédures concernant les activités douanières, fiscales et financières en matière de contrôle, d'inspection et de supervision. Par conséquent, le régime a des caractéristiques « terrestres », puisque les termes et conditions sont identiques à ceux de Madère et du Portugal continental ;
- Des mesures supplémentaires existent concernant l'amélioration des règles appliquées au MIBC ;
- Accès complet aux conventions de double imposition signées par le Portugal ; et
- Les relations avec des entités résidentes sans avantages fiscaux sont autorisées.
Les investisseurs portugais peuvent profiter pleinement du MIBC pour internationaliser leurs activités ou développer des activités. Les bénéfices, que l'investisseur soit étranger ou national, seront imposés à un taux normal (14,7%) si les revenus proviennent d'activités avec des résidents sur le territoire portugais, et un taux d'imposition réduit (5%) sera appliqué si les revenus proviennent de activités avec des non-résidents.
Sachez que les avantages fiscaux ne concernent que certaines activités
Toutes les entreprises dûment autorisées à opérer au sein du MIBC ont le droit de bénéficier des avantages fiscaux suivants :
- Un taux réduit d'impôt sur les sociétés de 5% applicable aux bénéfices provenant d'opérations exclusivement réalisées avec des entités non-résidentes ou avec d'autres sociétés opérant dans le cadre du MIBC ;
- Les actionnaires individuels et corporatifs non-résidents des sociétés MIBC bénéficieront d'une exonération totale de retenue à la source sur les versements de dividendes des sociétés de Madère, à condition qu'ils ne résident pas dans les juridictions incluses dans la « liste noire » du Portugal.
- Les sociétés actionnaires portugaises seront également exonérées si elles détiennent une participation d'au moins 10 % pendant 12 mois consécutifs ;
- Plein accès au régime d'exemption de participation ;
- Exonération des paiements de plus-values aux actionnaires non résidents des juridictions inscrites sur la liste noire ;
- Pas de retenue à la source sur le paiement mondial d'intérêts, de redevances et de services ;
- Les documents, contrats et autres opérations nécessitant un enregistrement public effectués par les sociétés MIBC bénéficieront d'une exonération de 80% du droit de timbre (sur le capital), à condition que les autres parties concernées ne résident pas sur le territoire portugais ou soient également des sociétés opérant dans le cadre juridique de le MIBC;
- Les entreprises immatriculées au MIBC bénéficieront également d'une exonération de 80% applicable à la taxe foncière communale et aux droits de mutation immobilière, à la surtaxe régionale et communale, et à toutes autres taxes locales.
Au sein du MIBC, contrairement à d'autres juridictions qui proposent la création de sociétés offshore, les sociétés sont autorisées à exercer un nombre limité d'activités économiques.
La plupart des types d'activités de services internationaux seront autorisés, tels que le commerce international, le commerce électronique et les télécommunications, les services de gestion, les services de conseil, ainsi que la propriété de propriété intellectuelle, le développement d'investissements immobiliers ou la détention de participations par la constitution de une SGPS – la pure holding portugaise. D'autre part, les services financiers purs tels que les activités bancaires, d'assurance et de courtage fournis à des entités tierces ne sont pas éligibles aux avantages fiscaux disponibles.
Pour le moment, les entreprises exerçant les activités suivantes impliquant des actifs virtuels peuvent opérer sous une licence MIBC (à condition qu'elles obtiennent également une licence de la Banque centrale portugaise):
- Services d'échange entre actifs virtuels et monnaie fiduciaire ou entre un ou plusieurs actifs virtuels ;
- Services de transfert d'actifs virtuels;
- Services de garde, ou de garde et d'administration d'actifs virtuels ou d'instruments permettant le contrôle, la propriété, le stockage ou le transfert de ces actifs, y compris les clés privées cryptées.
Les exigences de substance économique doivent toujours être respectées
Contrairement à la création de sociétés offshore dans d'autres juridictions, les sociétés au sein du MIBC ne peuvent bénéficier que des réductions d'impôt, les sociétés constituées dans l'IBC de Madère doivent se conformer à l'une des exigences préétablies suivantes :
Création d'un à cinq poste(s) d'emploi(s) à temps plein (les postes d'emploi doivent être pourvus par des résidents, fiscalement, en Madère, quelle que soit leur nationalité) au cours des six premiers mois d'exploitation et engager un investissement minimum de 75.000 XNUMX € dans l'acquisition d'immobilisations corporelles ou incorporelles au cours des deux premières années d'exploitation ; ou
Création de six postes à temps plein ou plus (les postes doivent être pourvus par des résidents fiscaux de l'île de Madère, quelle que soit leur nationalité) au cours des six premiers mois de fonctionnement.
En revanche, les taux réduits d'impôt sur les sociétés sont applicables dans la limite d'un plafond fixé au revenu imposable annuel, qui varie en fonction du nombre de salariés.
En plus de ce qui précède, en vertu des règles du MIBC, les entreprises sont également tenues d'avoir une structure économique appropriée. Cependant, il faut noter que les règles du MIBC ne donnent aucune définition de ce concept. Il est entendu que la société doit être dotée d'une substance adéquate pour le développement de son activité économique, notamment en termes de risques, d'actifs et de fonctions propres à l'activité à développer par la société elle-même.
Dans un contexte international, la structure économique appropriée est évaluée en permanence au cas par cas. Pour ce faire, plusieurs facteurs doivent être pris en compte, tels que l'historique de l'entreprise elle-même, le type d'entité créée, le fait que les partenaires commerciaux soient des parties liées ou non, la matérialité de l'entreprise, les critères d'accès ou d'éligibilité au le régime fiscal et les mécanismes de contrôle adoptés par le pays d'origine de l'investisseur, etc…
Nonobstant ce qui précède, les éléments suivants doivent toujours être pris en compte lors de l'évaluation de la structure économique appropriée : la raison de l'opération économique, la direction de la société et un siège effectif, et les types de bénéficiaires effectifs.
MCS est disponible pour fournir des conseils supplémentaires sur ce qui précède afin que votre entreprise ait la structure économique appropriée.
Tirez le meilleur parti de l'infrastructure informatique
Madère bénéficie d'une station de câble sous-marin, hébergée dans le « Madeira Datacenter », exploitant plusieurs câbles optiques sous-marins internationaux, permettant l'interconnectivité avec les réseaux SDH nationaux et internationaux et offrant, à ce titre, des avantages significatifs en termes de qualité, de coût, de bande passante et d'évolutivité.
Une autre infrastructure disponible est la passerelle Internet fournie par Marconi Internet Direct (MID). Ce MID offre un accès Internet international sans aucune contention et utilise la diversité dans l'accès aux backbones internationaux. La plate-forme IP voit sa connectivité internationale distribuée par : 3 PoP (Londres, Amsterdam et Paris), des connexions de peering avec des centaines de grands FAI internationaux et des transits IP vers l'Europe et les États-Unis.
Les infrastructures ci-dessus font de Madère une région européenne avec une vitesse Internet enviable.
Date limite des candidatures
La délivrance des licences MIBC est désormais suspendue, en attendant soit l'approbation du Parlement portugais, soit la renégociation de ce régime d'aide d'État avec la Commission européenne. Les prestataires de services tels que MCS peuvent détenir des licences de stockage, mais celles-ci expireront bientôt. Dans ces circonstances, il est conseillé aux investisseurs de procéder à la création de société au sein du Régime fiscal général de Madère puis transition vers le MIBC lorsque les licences sont à nouveau disponibles.
Cet article est fourni uniquement à des fins d'information générale et n'est pas destiné à être, ni ne doit être interprété comme, un conseil juridique ou professionnel de quelque nature que ce soit.
Miguel Pinto-Correia est titulaire d'un master en économie internationale et études européennes de l'ISEG – Lisbon School of Economics & Management et d'un baccalauréat en économie de la Nova School of Business and Economics. Il est membre permanent de l’Ordre des économistes (Ordem dos Economistas)… En savoir plus
