Prostřednictvím portugalské patentové schránky mohou společnosti, zejména ty v odvětví informačních technologií, a tvůrci/vlastníci softwaru snížit své daňové zatížení. Portugalská patentová schránka je daňová pobídka, která má v úmyslu snížit o 85 % pro výpočet zdanitelného příjmu, hodnotu příjmů ze smluv, které zahrnují dočasné postoupení nebo použití určitých práv k průmyslovému vlastnictví.
Portugalský patentový systém
Příjemci a daňové výhody
Schéma patentové schránky se vztahuje na portugalské poplatníky z příjmu právnických osob, kteří mají bydliště v Portugalsku, a na daňové poplatníky nerezidenty se stálou provozovnou (PE) v Portugalsku.
Vzhledem k výše uvedenému definuje portugalský systém patentových schránek daně ve výši pouhých 15 % příjmů pocházejících ze smluv zahrnujících postoupení nebo dočasné použití patentů, průmyslových vzorů a výkresů (registrovaná práva průmyslového vlastnictví) a autorských práv k registrovaným počítačovým programům (software). Tato výhoda se vztahuje i na výdělky plynoucí z porušení některého z těchto práv (odškodnění).
Požadavky na daňové výhody portugalské patentové schránky
Společnosti, které chtějí využívat výše uvedené daňové výhody, musí splňovat následující kritéria:
- Registrace duševního vlastnictví;
- Správná identifikace poskytovatelem licence v jeho účetnictví:
- Z příjmů plynoucích z jeho postoupení nebo dočasného použití; a
- Výdaje nebo ztráty vzniklé při provádění činností výzkumu a vývoje jsou přímo přiřaditelné právu, které je předmětem postoupení nebo dočasného užívání.
- Nabyvatel licence musí využívat svěřené právo k výkonu obchodní, průmyslové nebo zemědělské činnosti.
- Výsledky využití práv se nemohou projevit v dodávce zboží nebo služeb, které jsou původcem daňově uznatelných nákladů u poskytovatele licence (jedná se o pravidlo proti zneužívání, které je relevantní zejména v případě jedinečných vztahů mezi společnostmi, stejně jako k problematice principu tržního odstupu v převodních cenách).
- Režim patentové schránky se nevztahuje na držitele licence, kteří jsou rezidenty v a jurisdikce na černé listině.
Odčitatelné výdaje
Odčitatelné jsou pouze náklady nebo ztráty přímo přiřaditelné operacím výzkumu a vývoje, včetně následujících.
- pořízení hmotného a nehmotného majetku v poměru k jeho alokaci na VaV činnost;
- Osobní náklady přímo přiřazené k činnosti VaV;
- Najímání výzkumných a vývojových činností;
- Náklady spojené s akvizicí, registrací a údržbou patentů;
- Náklady spojené s audity výzkumu a vývoje;
- Náklady související s demonstračními akcemi vyplývající z podporovaných projektů výzkumu a vývoje.
- Financované výzkumné a vývojové iniciativy
- Náklady a ztráty finanční povahy, jako jsou úroky a ty spojené s nákupem, výstavbou nebo odpisy nemovitostí.
Význam začlenění na ostrově Madeira
Společnosti provádějící výše uvedené operace mohou využívat obecnou sazbu daně z příjmu právnických osob (14,75) platnou pro společnosti se sídlem v autonomní oblasti Madeira v Portugalsku namísto sazby platné pro společnosti se sídlem na pevnině (21 %). To znamená sazbu daně z příjmu právnických osob ve výši přibližně pouhých 2,205 XNUMX %.
Nehledě na jasnou výhodu daně z příjmu právnických osob, kterou poskytuje výše uvedená společnost na Madeiře. Pokud by společnost registrovaná na Madeiře měla licenci v Mezinárodní obchodní centrum Madeira (MIBC), platí také tyto výhody:
- 0% srážková daň o udělování licencí na patenty, průmyslové vzory a výkresy (zapsaná práva průmyslového vlastnictví) a autorských právech k registrovaným počítačovým programům (software) vyplácených nerezidentům;
- 0% srážková daň o dividendách vyplácených nerezidentským akcionářům (soukromým osobám nebo subjektům) a nerezidentům v jurisdikcích na černé listině.
- 0,75% daň z příjmu právnických osob o licenčních poplatcích nerezidentským společnostem, týkající se patentů, průmyslových vzorů a výkresů (zapsaná práva průmyslového vlastnictví) a autorských práv k registrovaným počítačovým programům (software);
- 5% daň z příjmu právnických osob o příjmech souvisejících s ostatními službami poskytovanými nerezidentským společnostem.
Vysoce účinný daňový režim dostupný pro společnosti na ostrově Madeira s licencí v rámci MIBC je však možný pouze tehdy, pokud společnost splní požadavky na ekonomickou podstatu. Jinak platí obecný daňový režim Madeiry.
Tento článek je poskytován pouze pro obecné informační účely a není zamýšlen, ani by neměl být vykládán jako právní nebo profesionální rada jakéhokoli druhu. Máte-li jakékoli dotazy, neváhejte kontaktujte nás.
Rosana Rodrigues je spoluzakladatelem a partnerem advokátní kanceláře TFRA. Její práce zahrnuje především poradenství zahraničním investorům v Portugalsku, zejména v oblastech korporátního a daňového práva. Také se intenzivně věnovala přepravnímu právu… Dozvědět se více
