Portugalsko Kryptodaň: Absence zákona
Portugalsko nemá žádnou daňovou legislativu (krypto daň) ani ustanovení o kryptoměnách a kryptoaktivech. V návaznosti na současnou absenci daňových právních předpisů o krypto aktivech vydal portugalský daňový a celní úřad (AT) pouze daň z vládnoucí o zdanění kryptoměn na žádost poplatníka.
Na základě výše uvedeného daňového rozhodnutí je současné chápání AT takové, že: „kryptoměny nejsou technicky považovány za „měnu“, protože v Portugalsku nemají zákonné platidlo ani osvobozující pravomoc, nicméně (…) lze je směnit , se ziskem, za skutečnou měnu (…), se specializovanými společnostmi na efekt, jehož hodnota ve srovnání se skutečnou měnou je určena online poptávkou po kryptoměnách“.
Pozice AT je proto v souladu s pozicí portugalské centrální banky; posledně jmenovaný byl nedávno pověřen licencováním platforem pro obchodování s kryptoměnami v Portugalsku podle práva EU.
Vzhledem k výše uvedenému osobní příjem plynoucí z prodeje kryptoměn nebude zdanitelný podle portugalského zákona o dani z příjmu fyzických osob, ani v rámci kategorie E (příjmy z kapitálových výnosů), ani nepodléhají zdanění v rámci kategorie G (navýšení vlastního kapitálu).
AT to také chápe zisky získané z prodeje kryptoměn nepodléhají dani v rámci portugalského daňového systému. Pokud by však byl zisk pravidelný, AT bude se kvalifikovat jako příjem z povolání nebo podnikatele (na volné noze), zdaněný progresivními daňovými sazbami, které mohou dosahovat až 48 %.
Vágní rozhodnutí o dani z kryptoměn
AT se však ve svém rozhodnutí nezabývá:
- Koncept toho, co považuje za kryptoměnu nebo prodej aktiv. Jde o prodej kryptoměn a kryptoaktiv za jiné kryptoměny a kryptoaktiva? Prodej kryptoměn a kryptoaktiv za fiat měna? Nebo oboje?
- Co se kvalifikuje jako pravidelná činnost nebo jak často se musí obchodovat, aby je AT považoval za pravidelné a zdanitelné v rámci typu příjmu kategorie B.
- Případné zdanění vytyčování nebo těžby.
- NFT
Vzhledem k výše uvedenému vysoce rizikové osobyna základě představ o tom, co chtějí pochopit z uvolněného daňového rozhodnutí, považovat Portugalsko za krypto daňový ráj, tedy jurisdikci, kde jejich krypto příjmy nejsou zdaněny.
Pravidelnost je také vágní pojem
Aby se věci ještě více zkomplikovaly, dalo by se namítnout, že zjevná absence zdanění v kryptoměnách také souvisí s obtížemi AT při prokazování toku příjmů z obchodování.
Nicméně judikatura Nejvyššího správního soudu stanovila, že volné noze „implikuje myšlenku stabilního nebo obvyklého výkonu obchodní činnosti jako způsobu života, i když bez dokonalé kontinuity, jak je tomu u těch činností, které ze své podstaty mohou být pouze prováděné v určitou dobu nebo čas od času“. Vzhledem k tomu Nejvyšší správní soud považuje za „běžný a pravidelný výkon jedné nebo více obchodních nebo průmyslových činností“ každou činnost, která vytváří dostatečný příjem, aby se na ní poplatník stal ekonomicky závislým, pokud neexistují jiné zdroje příjmů. nebo konec.
S přihlédnutím k výše uvedenému je třeba zvážit, zda hodláme generovat příjem prodejem kryptoměn a aktiv; a jaké je procento/váha uvedené činnosti v příjmové struktuře, jak je daný jednotlivec závislý na tomto zdroji příjmu a zda má daný jednotlivec náklady na získání uvedeného příjmu.
Pouhé držení kryptoměny prozatím nevytváří zdanitelné plnění.
Riziko manifestace bohatství
Podle současných pravidel mohou osoby, které jsou rezidenty pro daňové účely v Portugalsku, také nechat kontrolovat své příjmy podle pravidel „projevování bohatství“. To znamená, že pokud daňový poplatník provádí významné/luxusní nákupy nemovitostí a vozidel, portugalský daňový a celní úřad by si mohl vyžádat odůvodnění toho, jak příjem vzniká (a jak často).
Portugalsko krypto daň: an NHR přístup
Příjemci s nízkým rizikem se rozhodnou striktně dodržovat nařízení, registrují se jako osoby na volné noze a jejich příjem podléhá dani z příjmu fyzických osob a příspěvkům na sociální zabezpečení podle toho, kolik vydělají.
Alternativně mohou ti, kteří se stěhují do Portugalska, stále těžit z nízkého zdanění svých příjmů z kryptoměn v rámci programu režim non-habitual rezident (NHR).. Aby bylo možné využít schéma NHR, musí před účinným přemístěním do země proběhnout restrukturalizace kryptopříjmů. Tato restrukturalizace musí proběhnout tak, aby vytvořený příjem zcela vyhovoval pravidlům osvobození od daně NHR. To znamená, že příjem z kryptoměn by měl být v Portugalsku přijímán buď jako dividendy nebo platy vyplácené zahraničním subjektem.
Stručně řečeno, portugalská kryptodaň musí být ještě správně regulována. Před přemístěním je vždy třeba zvážit konzultaci s portugalským daňovým poradcem, aby lépe porozuměl výše uvedenému rámci, co lze dělat podle NHR a co lze očekávat z hlediska zdanění v rámci uvedeného režimu.
Tento článek je poskytován pouze pro obecné informační účely a není zamýšlen, ani by neměl být vykládán jako právní nebo profesionální rada jakéhokoli druhu.
Miguel Pinto-Correia je držitelem magisterského titulu v oboru mezinárodní ekonomie a evropských studií na ISEG – Lisabonská škola ekonomie a managementu a bakalářský titul v oboru ekonomie na Nova School of Business and Economics. Je stálým členem Řádu ekonomů (Ordem dos Economistas)… Dozvědět se více
