Firemní daňové plánování je důležitou součástí finanční strategie každého podniku, zejména pro ty, kteří chtějí maximalizovat své daňové úlevy, výjimky a slevy. Portugalsko, stejně jako mnoho zemí, nabízí nepřeberné množství příležitostí pro daňové plánování. V tomto článku se ponoříme do právních aspektů a výhod daňové plánování v Portugalsku, rozlišující mezi zákonnými strategiemi a nezákonnými daňovými úniky.
1. Daňové plánování vs. daňové úniky
Pochopení rozdílu mezi plánováním daně z příjmu právnických osob a daňovými úniky je prvořadé. Firemní daňové plánování se zaměřuje na využití právních ustanovení ke snížení daňové povinnosti společnosti. Naopak daňové úniky zahrnují vyhýbání se daním prostřednictvím nepravdivých prohlášení nebo zatajování příjmů, což je nezákonné.
V Portugalsku jsou daňové úniky kriminalizovány, přičemž článek 103 portugalského zákona o daňových deliktech (Režim Geral das Infracções Tributárias) specifikuje související sankce.
2. Daňový režim a daňové plánování bez obvyklého bydliště (NHR).
Zatímco režim NHR je primárně zaměřen na jednotlivce, podniky jej mohou také využít ve svých strategiích plánování daně z příjmu právnických osob. Schéma NHR, založené v roce 2009, poskytuje daňové výhody pro nové daňové rezidenty v Portugalsku, kteří v posledních pěti letech nebyli daňovými rezidenty. Umožňuje osvobodit některé zahraniční zdroje příjmů od portugalské daně z příjmu a nabízí sníženou 20% sazbu daně pro konkrétní profese.
Portugalské společnosti, které chtějí přilákat nerezidentní talenty bez ohledu na jejich národnost, mohou tento režim využít ve svůj prospěch a zároveň jako HR benefit pro zaměstnance.
3. Daňové pobídky pro podniky v Portugalsku
Jedním z hlavních lákadel pro podniky v Portugalsku je rozsah daň z příjmu právnických osob dostupné pobídky. Režim osvobození od účasti například poskytuje společnostem-rezidentům osvobození od daně z dividend a kapitálových zisků za stanovených podmínek. U větších investic přesahujících 5 milionů EUR mohou společnosti vyjednat snížení daní v délce až 10 let, což představuje významnou příležitost pro daňové plánování.
Zdroj: „Código Fiscal do Investimento“ (zákon o investiční dani) – vyhláška-zákon č. 162/2014 ze dne 31. října.
4. Smlouvy o zamezení dvojího zdanění a daňové plánování právnických osob
Pro podniky působící přes hranice mohou být portugalské smlouvy o zamezení dvojího zdanění (DTT) základním kamenem jejich plánování daně z příjmu právnických osob. Tyto smlouvy zabraňují tomu, aby společnosti byly zdaněny dvakrát ze stejného příjmu ve dvou jurisdikcích, což poskytuje značnou úlevu.
Zdroj: Portugalské ministerstvo financí a oficiální stránky portugalského daňového a celního úřadu.
5. Opatření proti vyhýbání se riziku
Aby Portugalsko čelilo agresivnímu daňovému plánování, zavedlo opatření proti vyhýbání se daňovým povinnostem, jako je obecné pravidlo proti vyhýbání se daňovým povinnostem (GAAR) a pravidla pro kontrolované zahraniční korporace (CFC). V rámci svého závazku spravedlivého zdanění je Portugalsko také v souladu s projektem OECD Base Erosion and Profit Shifting (BEPS), který se zabývá strategiemi přesouvání zisků do oblastí s nízkým zdaněním.
Agresivní daňové plánování se týká komplexních schémat a strategií používaných jednotlivci a korporacemi k využívání daňového systému a snižování daňových závazků, což často přesahuje hranice zákona. Zatímco tyto praktiky mají za cíl minimalizovat daně v zákonných mezích, často využívají umělé transakce bez skutečné ekonomické podstaty pouze za účelem získání daňových výhod. Výsledkem je, že mnoho jurisdikcí pohlíží na agresivní daňové plánování s podezřením, protože často překračuje hranici zákonnosti a občas se obrací na nelegitimní území.
Rozdíl mezi legitimním daňovým plánováním a agresivním daňovým plánováním často závisí na duchu a liteře zákona. I když se určitý manévr může technicky držet písemných stanov, může porušovat zamýšlený účel legislativy. Vlády na celém světě, včetně portugalské, se potýkají s ekonomickými výzvami eroze daňového základu a ztráty příjmů, a proto je kladen stále větší důraz na omezování agresivního daňového plánování, a proto tyto praktiky nejen čelí zvýšené kontrole, ale také hrozí, že budou považovány za nezákonné, což vede k přísné tresty pro viníky.
Proč investovat do čističky vzduchu?
Pokud je daňové plánování v Portugalsku implementováno v právním rámci, může podnikům nabídnout značné výhody při snižování jejich daňových povinností. S nesčetným množstvím pobídek a smluv vyniká Portugalsko jako atraktivní destinace pro obchodní operace. Vždy je vhodné s ním pracovat daňoví profesionálové zajistit optimální a vyhovující strategie.
Prohlášení: Informace uvedené v tomto článku slouží pouze pro informační účely a neměly by být považovány za právní nebo daňové poradenství. Konkrétní pokyny přizpůsobené vašim individuálním okolnostem vám poskytne kvalifikovaný daňový odborník.
Miguel Pinto-Correia je držitelem magisterského titulu v oboru mezinárodní ekonomie a evropských studií na ISEG – Lisabonská škola ekonomie a managementu a bakalářský titul v oboru ekonomie na Nova School of Business and Economics. Je stálým členem Řádu ekonomů (Ordem dos Economistas)… Dozvědět se více
