През септември 2009 г. Португалия представи Не обичайно пребиваващо лице (NHR) схема, с други думи, собствен данъчен режим за експат.
Съгласно схемата NHR експатите могат да се позовават на специални данъчни права (обезщетения) за последователен период от десет години върху доходите си от чуждестранни и португалски източници, като следователно се възползват от намалени данъчни ставки или данъчни облекчения върху доходите си.
Как да се възползвате от данъка за експат на Португалия?
Тези експати, които желаят да се възползват от специалния данъчен режим за експат, трябва да станат местни португалски данъкоплатци, при условие че не са били облагани с данък като пребиваващи в Португалия през предходните пет години (могат да бъдат поискани подкрепящи доказателства в момента на кандидатстване). Ние също така отбелязваме, че получаването на пребиваване за данъчни цели предполага получаване на законно разрешение съгласно имиграционното законодателство за пребиваване на португалската територия (независимо дали човек е или не Гражданин на ЕС).
Експатите, отговарящи на изискването за пребиваване и петте години по-горе, трябва да кандидатстват за статут на NHR до 31 март на годината след регистрация като местно лице, за да осигурят данъчни облекчения за експат.
Как човек се квалифицира като местно лице за данъчни цели в Португалия?
Съгласно португалския данъчен закон (Кодекс за данък върху доходите на физическите лица), човек се счита за местно лице за данъчни цели, ако живее повече от 183 (последователни или не) дни в Португалия през който и да е период от 12 месеца, започващ или завършващ през съответната година; когато живее за по-нисък период, като има във всеки ден от 12-месечния праг къща в такива условия, които позволяват да се предположи намерението да я държи и обитава като обичайно място на пребиваване.
Други условия могат да се прилагат за определяне на пребиваване за данъчни цели в Португалия, въпреки че те обикновено не се прилагат за експати, които ефективно се преместват в Португалия.
Данъчни облекчения за експат в Португалия
Съгласно данъчната схема за необичайни резиденти на експатите се предоставят намалени данъчни ставки върху доходите от португалски източници и освобождаване на доходите им от чуждестранни източници, при условие че са спазени правилата, определени от схемата.
Данъчни облекчения приложими за чуждестранни доходи
Заплатите
Заплатите от чуждестранни източници са освободени от облагане в Португалия по схемата NHR, при условие че посоченият доход се облага в юрисдикцията на произход съгласно Договора за двойно данъчно облагане, сключен между Португалия и тази юрисдикция; или ако Португалия не е сключила споразумение за двойно данъчно облагане с тази юрисдикция на произход, доходите ще се облагат с данък в тази държава, докато доходът не може да се счита за получен в Португалия съгласно вътрешното законодателство.
Пенсиите
Пенсиите от чуждестранни източници, получени от експати, ползващи се от схемата NHR, се облагат с 10% фиксирана ставка (може да се приложи чуждестранен данъчен кредит). Тези, които получават пенсия за предишна работа в държавната служба в тяхната юрисдикция на произход, обикновено са освободени от данъчно облагане в Португалия.
Доходи от самостоятелна заетост (от дейности с висока добавена стойност), доходи от интелектуална или индустриална собственост, както и от предоставяне на информация относно експеримент, проведен в търговската, промишлена или научна област, капиталов доход (лихви и дивиденти), недвижими имоти доходи и капиталови печалби (продажба на недвижими имоти и продажби на финансов портфейл)
Горепосочените видове доходи са освободени от облагане в Португалия по схемата NHR, при условие че посоченият доход може да бъде обложен с данък в юрисдикцията на произход съгласно Договора за двойно данъчно облагане, сключен между Португалия и съответната юрисдикция, или в случай, че Португалия не е влязла между споразумение за двойно данъчно облагане с юрисдикцията на произход, доходът може да бъде обложен с данък в съответствие с Примерната данъчна конвенция на ОИСР (в този случай това освобождаване се прилага само ако държавата на произход не се счита за юрисдикция в черния списък и докато тъй като доходът не може да се счита за получен в Португалия съгласно вътрешното законодателство).
Крипто активи
Португалия предоставя освобождаване от печалби от криптовалута, при условие че посоченият доход се изплаща на инвеститора в Fiat валута и под формата на дивиденти, изплащани на инвеститора като акционер на дружеството. В противен случай данъчното облагане се казва, че печалбите не са заложени в камък. За по-подробна информация относно текущия пейзаж на крипто данъчно облагане в Португалия, моля, щракнете тук.
Данъчни облекчения, приложими за португалския доход
Само доходите от научно, художествено и техническо естество (на заплата и самостоятелно заети/работници на свободна практика), получени в Португалия, ще бъдат облагани с фиксирана ставка от 20%, а не с прогресивната ставка, приложима за обикновените данъчни резиденти, която може да бъде като висок до 48%.
Miguel Pinto-Correia притежава магистърска степен по международна икономика и европейски изследвания от ISEG – Лисабонско училище по икономика и управление и бакалавърска степен по икономика от Nova School of Business and Economics. Той е постоянен член на Ордена на икономистите (Ordem dos Economistas)... Прочети повече
