Португалия може да е последната държава, която трябва да вземете предвид при учредяване на холдингово дружество. Въпреки това, подобно на много нации, Португалия също има данъчни стимули за притежаване на корпорации в техните данъчни системи. Целта е да се сведе до минимум двойното данъчно облагане на приходите, които обикновено се получават от тези фирми, и да се насърчат международните инвестиции.
Съгласно действащото данъчно законодателство учредяването на холдингово дружество (чисто, т.е. притежаване на дялови участия, или смесено, т.е. притежаване на дялови участия и извършване на търговска дейност) в Португалия е свързано със следните данъчни облекчения.
Освобождаване от участие в холдингова компания
португалски участия
Освобождаването от участие се прилага за португалски компании, както е предвидено в Директива 2011/96/ЕС на Съвета от 30 ноември 2011 г. (последната правна версия, транспонирана в португалското данъчно законодателство). Съгласно тази схема дивидентите, получени от португалски компании от Европейския съюз (и Европейското икономическо пространство), подлежат на пълно изключване; това означава, че холдинговата компания може приспадат своите дивиденти, получени при изчисляване на облагаемия си доход), при условие че са изпълнени следните условия:
- Холдинговата компания трябва да притежава поне 10% дялово участие (капитал или права на глас) в дъщерната компания.
- Акциите се държат най-малко една година (или се поддържат за този период).
- Режимът на данъчна прозрачност не обхваща холдинга.
- Дъщерното дружество подлежи и не е освободено от корпоративен подоходен данък (CIT), данък върху доходите, посочен в член 2 от Директивата на ЕС за дружества майка/дъщерни дружества (Директива 2011/96/ЕС на Съвета), или данък, подобен на CIT със законна ставка която не е по-ниска от 60% от стандартната данъчна ставка.
- Дъщерното дружество не е местно лице в a юрисдикция в черен списък
- Португалия поставя в черен списък юрисдикциите, с които е подписала Споразумение за избягване на двойното данъчно облагане.
Непортугалски участия
Горните правила се прилагат и за разпределението на дивиденти на португалски холдинг от:
- Юридическо лице, пребиваващо в ЕС, отговаря на стандартите, посочени в член 2 от Директивата на ЕС за дружества майка/дъщерни дружества.
- Местно лице в ЕИП, което подлежи на отговорности за данъчно сътрудничество, аналогични на тези, създадени в рамките на Европейския съюз.
- Предоставяне на предприятието, което отговаря на условия, сравними с тези, посочени в член 2 от Директивата на ЕС за дружествата майки/дъщерните дружества.
- Юридическо лице, местно лице в държава, с която Португалия е сключила споразумение за избягване на двойното данъчно облагане (освен ако не е местно лице в юрисдикция от черния списък), което предвижда споделяне на информация и подлежи на и не е освободено от данък върху дохода, подобен на португалския CIT в неговата държава на пребиваване.
Съгласно правилата по-горе схемата капиталовите загуби или печалби, дължащи се на прехвърляне на дялове в тези компании, не допринасят за тяхната облагаема печалба.
Данъчни кредити
В допълнение към гореспоменатото освобождаване от участие, дивидентите с чуждестранен произход (независимо от техния източник) също могат да се възползват от данъчни кредити. Това е особено важно, когато освобождаването от участие не се прилага за дъщерните дружества на холдинговата компания.
За да се възползва от споменатите данъчни кредити, компанията майка трябва да отговаря на следните изисквания:
- Холдинговата компания трябва да притежава поне 10% дялово участие (капитал или права на глас) в дъщерната компания.
- Акциите се държат най-малко една година (или се поддържат за този период).
- Дъщерното дружество не е резидент в юрисдикция от черния списък.
Горният вариант е едностранен данъчен кредит за международно икономическо двойно данъчно облагане. Освен това има и потенциал за използване на едностранния данъчен кредит за чуждестранно двойно данъчно облагане, а именно данък върху дохода, приспаднат от източника.
Остров Мадейра: Изключителни данъчни облекчения
Холдингови компании, регистрирани в рамките на Международен бизнес център Мадейра (MIBC), Португалия, държавен режим, одобрен от Европейската комисия с гарантирани данъчни облекчения до 2027 г., се възползва от допълнителни данъчни стимули.
Корпоративна данъчна ставка на холдинговата компания
- 5% ставка (2015-2027 г.) върху неосвободени доходи, получени от участия, чиято основна дейност се състои в управление на дялови участия от нефинансов характер.
- 14,7% ставка върху други доходи
Печалби или дивиденти
Докато са нерезиденти (с изключение на юрисдикциите в черния списък), частните лица, които са акционери на дружества на Мадейра, са освободени от данък върху печалбите, предоставени на тяхно разположение, включително амортизацията на акции без намаляване на капитала, при условие че тези печалби произтичат от предмет на доход към намаления корпоративен подоходен данък.
Да предположим, че акционерите пребивават в Португалия. В този случай разпределенията на печалбите/резервите, направени от компанията Madeira, също ще бъдат освободени от данъци (удържан данък) съгласно схемата за освобождаване от участие по-горе.
Лихви, роялти и услуги
Акционерите на дружества на Мадейра, стига нерезидентите в Португалия или юрисдикциите в черния списък също са освободени от данък върху плащането на доходи, произтичащи от лихви или други форми
възнаграждение на заеми на акционери, надбавки или капиталови аванси, които те са направили на компанията.
В допълнение към горното, няма данък, удържан при източника върху плащанията в световен мащаб на авторски права и услуги.
Капиталовите печалби
Чуждестранните лица (с изключение на тези в черния списък на юрисдикциите), които реализират капиталови печалби чрез продажбата на дялово участие в компания от Мадейра, са освободени от данъчно облагане, ако основните активи на компанията не включват недвижими имоти на португалска територия.
Съгласно гореспоменатите условия за освобождаване от участие, капиталовите печалби, получени от фирма от Мадейра чрез продажбата на нейните дъщерни дружества или свързани дружества, са освободени от данъци.
Изисквания за икономическа същност на MIBC
За да отговарят на условията за данъчни облекчения, компаниите, регистрирани в MIBC, трябва да отговарят на едно от следните предварително установени изисквания:
- Създаване от едно до пет длъжност(и) на пълен работен ден (работните места трябва да бъдат попълнени от жители, за данъчни цели, в Мадейра, независимо от тяхната националност) през първите шест месеца от дейността и да предприемат минимална инвестиция от €75.000 XNUMX в придобиването на дълготрайни активи, материални или нематериални, в първите две години от експлоатацията; or
- Създаване на шест или повече длъжности на пълен работен ден (длъжностите трябва да бъдат попълнени от жители, за данъчни цели, на остров Мадейра, независимо от тяхната националност) през първите шест месеца на работа.
Обяви за работа
Цялата стопанска дейност на лицензираната от MIBC компания трябва да се извършва единствено от горепосочените служители. Те отговарят на изискванията от гледна точка на имиграцията и данъчното облагане като жители на автономния регион.
Инвестиции в активи
Що се отнася до инвестицията в дълготрайни активи, материални или нематериални: споменатата инвестиция се реализира в активи, разположени или получени в обхвата на MIBC, използвани в рамките на споменатия MIBC и които са необходими за извършването на бизнес дейностите, извършвани в обхвата на MIBC.
Освен това придобитите активи трябва да останат в рамките на MIBC през целия период, в който се ползва от този статут, или през полезния си живот, в зависимост от това кой период може да е по-кратък, без да бъдат прехвърляни. Такива активи също не могат да бъдат отдавани под наем или преотстъпвани на трети страни за тяхното използване, освен ако корпоративната цел или бизнес дейност на MIBC не е такова отдаване под наем или цесия и винаги при условие, че няма пряка или непряка връзка с наемателя или получателя на въпросния имот .
Трябва да се разбира, че това изискване не се нарушава, когато стоките се прехвърлят и реализираната парична сума се реинвестира в нови дълготрайни активи при същите условия в рамките на една година. В случай на използвани активи, те може да не са били прилагани преди това за MIBC инвестиция на друга компания.
Горните изисквания се основават на настоящите разпоредби на MIBC, съвети от португалската данъчна и митническа служба и най-добри практики. Възможно е да се прилагат различни тълкувания от Европейската комисия, в случай на одит, предвид естеството на режима като държавна помощ.
Тази статия е предоставена само за обща информация и не е предназначена да бъде, нито трябва да се тълкува като правен или професионален съвет от какъвто и да е вид. Ако имате някакви въпроси, моля, не се колебайте !.
Rosana Rodrigues е съосновател и партньор на Адвокатско дружество TFRA. Работата й включва основно консултиране на чуждестранни инвеститори в Португалия, особено в областите на корпоративното и данъчното право. Освен това е работила много в областта на корабното право... Прочети повече
