Чрез португалската патентна кутия компаниите, особено тези в индустрията на информационните технологии, и създателите/собствениците на софтуер могат да намалят данъчната си тежест. Португалската патентна кутия е данъчен стимул, който има за цел да намали с 85% за изчисляване на облагаемия доход стойността на приходите от договори, които включват временно преотстъпване или използване на определени права върху индустриална собственост.
Схема на португалска патентна кутия
Бенефициенти и данъчни облекчения
Схемата за патентна кутия се прилага за португалски корпоративни данъкоплатци, които пребивават в Португалия, и чуждестранни данъкоплатци с постоянен обект (PE) в Португалия.
Като се има предвид горното, системата на португалската патентна кутия определя данъците от само 15% от приходите, получени от договори, включващи преотстъпване или временно използване на патенти, индустриални модели и чертежи (регистрирани права върху индустриална собственост) и авторски права върху регистрирани компютърни програми (софтуер). Това обезщетение се отнася и за печалбите, получени от нарушаването на някое от тези права (обезщетения).
Изисквания за данъчните облекчения на португалската патентна кутия
Компаниите, които желаят да се възползват от горепосочените данъчни облекчения, трябва да отговарят на следните критерии:
- Регистрация на интелектуална собственост;
- Правилно идентифициране от лицензодателя в неговото счетоводство:
- От доходите от преотстъпването или временно ползване; и
- Разходите или загубите, възникнали при извършване на научноизследователска и развойна дейност, са пряко приписани на правото, предмет на преотстъпване или временно ползване.
- Лицензополучателят трябва да използва преотстъпеното право за извършване на търговски, промишлени или селскостопански дейности.
- Резултатите от използването на правата не могат да бъдат материализирани в доставката на стоки или услуги, които водят до данъчно признати разходи в субекта на лицензодателя (това е правило срещу злоупотреби, което е особено уместно в случай на уникални отношения между компаниите, както и по въпроса за трансферното ценообразуване на принципа на сделката между несвързани лица).
- Режимът на патентната кутия не се прилага за лицензополучатели, които са жители на a юрисдикция в черен списък.
Приспадащи разходи
Подлежат на приспадане само разходи или загуби, които се дължат пряко на научноизследователска и развойна дейност, включително следните.
- Придобиване на материални и нематериални активи, пропорционално на предназначението им за научноизследователска и развойна дейност;
- Разходи за персонал, пряко разпределени към научноизследователската и развойната дейност;
- Наемането на изследователска и развойна дейност;
- Разходи, свързани с придобиването, регистрацията и поддържането на патенти;
- Разходи, свързани с одити за изследвания и разработки;
- Разходи, свързани с демонстрационни действия в резултат на подкрепени научноизследователски и развойни проекти.
- Финансирани инициативи за научноизследователска и развойна дейност
- Разходи и загуби от финансово естество, като лихви и такива, свързани с покупка, строителство или амортизация на недвижими имоти.
Значението на включването на остров Мадейра
Компаниите, извършващи дейностите по-горе, могат да се възползват от общата ставка на корпоративен данък (14,75), приложима за компании, местни в автономния регион Мадейра, Португалия, вместо ставката, приложима за фирми, местни в континенталната част (21%). Това означава ставка на корпоративния данък от приблизително само 2,205%.
Независимо от ясното корпоративно данъчно предимство по-горе, предоставено от учредяването на компания в Мадейра. Ако компанията, регистрирана в Мадейра, бъде лицензирана в рамките на Международен бизнес център Мадейра (MIBC), се прилагат и следните предимства:
- 0% данък при източника за лицензиране на патенти, индустриални модели и чертежи (регистрирани права върху индустриална собственост) и авторски права върху регистрирани компютърни програми (софтуер), изплатени на нерезиденти;
- 0% данък при източника върху дивиденти, изплатени на нерезидентни акционери (частни лица или юридически лица) и нерезиденти в черни списъци на юрисдикции.
- 0,75% корпоративен подоходен данък върху лицензирани лицензионни възнаграждения на чуждестранни компании, свързани с патенти, индустриални модели и чертежи (регистрирани права върху индустриална собственост) и авторски права върху регистрирани компютърни програми (софтуер);
- 5% корпоративен подоходен данък върху доходи, свързани с други услуги, предоставени на чуждестранни дружества.
Въпреки това високоефективният данъчен режим, достъпен за компании на остров Мадейра, лицензирани в рамките на MIBC, е възможен само ако компанията отговаря на изисквания за икономическо вещество. В противен случай се прилага общият данъчен режим на Мадейра.
Тази статия е предоставена само за обща информация и не е предназначена да бъде, нито трябва да се тълкува като правен или професионален съвет от какъвто и да е вид. Ако имате някакви въпроси, моля, не се колебайте !.
Rosana Rodrigues е съосновател и партньор на Адвокатско дружество TFRA. Работата й включва основно консултиране на чуждестранни инвеститори в Португалия, особено в областите на корпоративното и данъчното право. Освен това е работила много в областта на корабното право... Прочети повече
