Новият режим на NHR през 2024 г.: Изчерпателен преглед

Въведение в режима на НХР

Данъчният режим за необичайни жители на Португалия (NHR) отдавна е популярен избор за лица, които искат да се възползват от благоприятни данъчни стимули. Неотдавнашните развития обаче доведоха до значителни промени в режима, като португалският парламент скоро одобри края на режима на NHR.

Краят на режима на NHR

В сила от 1 януари 2024 г. режимът на NHR вече няма да бъде достъпен за нови жители. Това означава, че лицата, които не са регистрирани като жители на NHR преди тази дата, вече няма да отговарят на условията за режима. Въпреки това е важно да се отбележи, че съществуващият режим на NHR ще продължи да се прилага за лица, регистрирани като жители на NHR до края на десетте години, посочени в закона.

Разпоредба за дядовство за съществуващи жители на NHR

Въведено е правило за наследство, за да се защитят лица, които вече са регистрирани като жители на NHR. Да предположим, че сте официално регистриран като данъчно местно лице в Португалия и сте кандидатствали за NHR преди 31 декември 2023 г. В този случай ще продължите да се ползвате от предимствата на съществуващия режим на NHR до края на десетте години. Например, ако сте се регистрирали като жител на NHR през 2020 г., няма да бъдете засегнати от края на режима на NHR и можете да продължите да прилагате съществуващите правила на NHR до 31 декември 2029 г.

Специален режим на бащинство за новопристигнали

За лицата, които отговарят на следните критерии, има специално правило за наследяване на NHR, което означава, че те могат да си осигурят статут на NHR съгласно стари правила, като кандидатстват за посочения статут до 31 декември 2024 г.:

• Наличие на задължителен трудов договор или договор за командироване, подписан до 31 декември 2023 г. за работа в Португалия.
• Притежаване на договор за наем или друго споразумение, предоставящо използване или притежание на имущество в Португалия, сключено преди 10 октомври 2023 г.
• Притежаване на резервация или договор на заповед за придобиване на имот в Португалия, сключен преди 10 октомври 2023 г.
• Записване на лица на издръжка в португалско учебно заведение до 10 октомври 2023 г.
• Да имате валидна виза за пребиваване или разрешение за пребиваване до 31 декември 2023 г.
• Започване на процедура за издаване на виза за пребиваване или разрешение за пребиваване до 31 декември 2023 г., съгласно действащото имиграционно законодателство.

Важно е да се отбележи, че това специално правило за дядовство се прилага и за лица, които са членове на домакинството на данъкоплатци, обхванати от условията, споменати по-горе. Да предположим например, че имате договор за задължителна заетост, подписан с португалска компания, за да започнете работа в Португалия през 2024 г. В този случай можете да се регистрирате като данъчно местно лице съгласно режима на NHR и да се възползвате от специалното правило за наследство.

Новият NHR (известен още като NHR 2.0): Данъчен стимул за научни изследвания и иновации

В допълнение към промените в режима на NHR, беше въведен нов данъчен стимул за научни изследвания и иновации за лица, които се преместват в Португалия от 1 януари 2024 г. нататък. За да отговарят на условията за този стимул, лицата трябва да отговарят на един от критериите по-долу:

1. Заема длъжност или извършва друга дейност като данъчно местно лице в Автономни райони на Мадейра и Азорските острови при условия, които ще бъдат определени с регионален указ.
2. Преподаване във висшето образование и научни изследвания, включително научна работа в субекти, структури и мрежи в рамките на националната научна и технологична система, както и работни места и членове на ръководни органи в субекти, признати за технологични и иновационни центрове.
3. Квалифицираните работни места и членовете на управителните органи на субектите попадат в обхвата на договорните ползи за продуктивни инвестиции, както е определено в глава II от португалския Инвестиционен данъчен кодекс.
4. Висококвалифицирани професии, както е определено с министерски указ, в компании със съответните кандидатури в годината на започване на работа или предходните пет години, които се ползват или са се възползвали от Данъчния режим за насърчаване на инвестициите (RFAI) или в индустриални и обслужващи компании (с дейности в области, определени с министерски указ), които изнасят най-малко 50% от оборота си в годината на започване на работа или предходните две години.
5. Други квалифицирани работни позиции и членове на управителните органи на субекти, ангажирани в икономически дейности, признати от AICEP или IAPMEI (инвестиционни публични агенции) като подходящи за националната икономика, особено за привличане на продуктивни инвестиции и намаляване на регионалните асиметрии.
6. Персонал за научноизследователска и развойна дейност, с допустими разходи за системата за данъчни стимули за научноизследователска и развойна дейност, както е посочено в Данъчния кодекс за инвестициите.
7. Работни позиции и членове на управителните органи на субекти, сертифицирани като стартиращи предприятия съгласно португалския закон за стартиращи предприятия.

Данъкоплатците, които отговарят на изискванията като нови данъчни местни лица от 2024 г. нататък и попадат в някоя от позициите, изброени по-горе, могат да подлежат на специална данъчна ставка от 20% върху трудовия или предприемаческия доход, получен в рамките на посочените дейности за десет последователни години. За да отговарят на условията за този режим, данъкоплатците трябва да продължат да печелят активен доход с максимален междинен период от 6 месеца между допустимите дейности или работни места.

Съгласно настоящото предложение отговарящите на условията данъкоплатци ще бъдат освободени от данък върху доходите в чужбина в няколко категории, включително доходи от трудови правоотношения, извършени в чужбина, доходи от самостоятелна заетост, извършени в чужбина, доходи от наем в чужбина и капиталови печалби от базирани в чужбина активи. Важно е обаче да се отбележи, че това освобождаване не включва пенсионен доход. Освен това, определени елементи от доходите, получени от източници в юрисдикции в черния списък, ще подлежат на фиксирана данъчна ставка от 35%.

Министерско постановление ще регламентира регистрацията на бенефициенти в юридически лица и комуникацията с данъчните власти. До приемането на такова постановление, дейностите, квалифицирани като „дейности с висока добавена стойност“, ще бъдат тези, които са приложими към момента за режима на NHR, а регистрацията на бенефициентите ще се извършва директно в данъчните власти, както в режима на NHR. Разбирането, че този специален режим може да се използва само веднъж, е от решаващо значение. Не се предлага за данъкоплатци, които вече са се възползвали от режима на NHR или са избрали частично освобождаване по специален режим за бивши жители.

Данъчен режим за бивши жители

За бивши португалски данъчни жители, които отново станат местни лица между 2024 г. и 2026 г., е налично 50% облекчение с таван от 250,000 XNUMX евро от трудови и бизнес доходи. Този режим се прилага само за бивши данъчни жители, които не са били данъчни жители в Португалия през петте години, предшестващи тяхното кандидатстване. Облекчението е за срок от пет години и не може да се комбинира с друг специален режим.

Заключение

Новият режим на NHR в Португалия, който трябва да влезе в сила през 2024 г., значително променя данъчните облекчения, достъпни за лицата, преместващи се в страната. Въпреки че настоящият режим на НЗР ще бъде прекратен, разпоредбите за застаряване ще осигурят плавен преход за съществуващите НЗР. Новата данъчна преференция за научни изследвания и иновации също цели да привлече физически лица, занимаващи се с тези дейности.

От съществено значение е да се консултирате с правни и данъчни специалисти, за да разберете как тези промени могат да повлияят на вашите обстоятелства и да определите най-добрия курс на действие. Можете да вземете добре информирани решения относно вашето данъчно пребиваване и финансово планиране в Португалия, като сте информирани и потърсите професионален съвет.

Отказ от отговорност: Тази статия предоставя обща информация и не трябва да замества персонализирани съвети от данъчни специалисти. Съдържанието се основава на наличната информация към момента на писане и подлежи на промяна. Моля, консултирайте се с професионалисти за съвет, съобразен с вашите конкретни обстоятелства.