Тази статия, „Данъците на дигиталните номади в Португалия“, разглежда въпроса за домашния офис. Първо и най-важно, дефиниране на термина „цифрови номади” е от съществено значение. Общоприето е, че цифровият номад се възползва от наличните технологични средства, за да извършва своята работа, независимо дали като служител на дадено предприятие или като независим (на свободна практика).
Въпреки че този начин на живот и работа стана все по-популярен през последните няколко години, много предприятия са загрижени за работниците в тази ситуация. Може да се счита, че имат постоянен обект в друга държава чрез дейността на своя работник и следователно поемат данъчни задължения.
Сега дигитален номад в горепосочената ситуация би могъл потенциално да създаде ситуация на постоянно установяване за предприятието, за което извършва дейности, по един от двата начина:
Или чрез домашния офис на този работник, който се счита за постоянно място на дейност, което се счита за „на разположение на предприятието“, или чрез конкретните дейности, извършвани от дистанционния работник.
Когато домашният офис на дигитален номад се счита за „на разположение на предприятието“, следователно създава ситуация на постоянно установяване:
За да бъде проверено горното, трябва да бъдат изпълнени следните критерии:
- Работодателят трябва да гарантира, че разходите са в съответствие с ръководството и контрола, когато работникът извършва професионалната си дейност (наем, интернет, телефон, разходи за хартия и др.).
- Задачите на работниците се изпълняват от домашния им офис редовно за определен период от време;
- Договорът предвижда, че предприятието трябва да бъде това, което предоставя домашния офис;
- Задачите, които работникът изпълнява, трябва да бъдат строго търговски;
- Не трябва да е предпочитание на предприятието работникът да извършва професионалните си дейности от домашния си офис;
- Липсата на ограничения за достъп на предприятието до дома на работника.
В случаите, когато дистанционен работник извършва по-голямата част от работните си дейности в един щат, а не от офиса, предоставен му в друг щат, домашният офис няма да бъде „на разположение“ на компанията, като се има предвид, че компанията прави не изисква домашният офис да се използва за търговската му дейност и в случай че предприятието не предоставя друго физическо пространство за работника да извършва дейността си.
Когато, независимо от това дали домашният офис се счита за „на разположение на предприятието“, естеството на дейностите на цифровия номад от името на компанията създава ситуация на постоянно място на стопанска дейност:
Може също да се счита, че една компания има постоянен обект в друга държава поради естеството на дейностите, извършвани от работник в тази държава.
За да се случи това, трябва да са изпълнени всички следните условия:
- Едно лице трябва да действа в друга държава от името на предприятие и
- Правейки това, това лице обичайно сключва договори или обичайно изпълнява основна роля, водеща до сключването на договори, които се сключват рутинно без съществена промяна от предприятието и
- Тези договори са или на името на дружеството, или за прехвърляне на собственост върху, или предоставяне на правото на ползване, собственост, собственост на това предприятие или което това предприятие има право да използва, или за предоставяне на услуги от това предприятие.
Като такова, въпреки че едно предприятие може да няма определено място на стопанска дейност в конкретна държава, лицата, чиито дейности могат да създадат постоянен обект за предприятието, са тези, които, независимо дали са или не са служители на предприятието, действат от негово име и не го правят в хода на извършване на бизнес като независим агент.
В заключение, предприятията и техните цифрови номадски работници трябва да бъдат много предпазливи по отношение на ситуации, в които постоянният обект на предприятие може да бъде установен в различни щати. Обстоятелствата на всеки случай трябва да бъдат внимателно проучени и преразгледани, за да се предпазят предприятията от ситуации, при които се счита, че правят приходи в различна държава, поради което поемат допълнителни данъчни задължения.
Дигитален номад – Португалия Данъци
Повечето дигитални номади в Португалия ще се занимават със свободна практика, което включва доходи от търговска, индустриална или селскостопанска дейност и доходи от едноличен търговец (включително научни, артистични или технически услуги) или от интелектуални права (когато са спечелени от оригиналния собственик) могат да се облагат или по опростен режим, или въз основа на организираните сметки на данъкоплатеца.
Опростеният режим ще се прилага само за данъкоплатци на свободна практика които, без да са избрали организирани сметки, имат оборот или брутен бизнес и професионален доход под 200,000 2020 евро (за 75 г.) през предходната година. Съгласно този опростен режим горепосоченият доход се облага с данък върху 151% от дохода, произтичащ от бизнес и професионални услуги, изброени в таблицата, посочена в член 75 от Кодекса за ДДФЛ. Като стимул за данъкоплатците, които се присъединяват към опростения режим, коефициентът от 50% се намалява с 25% и 48% в данъчния период на началото на дейността и в следващия. Приложимата ставка на данъка върху доходите на физическите лица е прогресивна (до XNUMX%).
„Приспадането“ на дохода, произтичащо от прилагането на коефициент от 75%, е частично обусловено от проверка на действително извършени разходи и такси, свързани с дейността.
Следователно към облагаемия доход, определен чрез прилагане на коефициентите, се добавя положителната разлика между 15% от брутния доход и сумата от следните суми (27.360 XNUMX EUR):
- 4,104 10 евро или, когато е по -висока, общата сума на задължителните осигурителни вноски (в частта, която не надвишава XNUMX% от брутния получен доход).
- Разходите за персонал, надниците или заплатите се съобщават на португалските данъчни власти.
- Наеми на имоти, разпределени за професионалната дейност, съобщени чрез издаване на електронна разписка или специално извлечение, чиито фактури и други документи се предават на португалските данъчни власти (ако са само частично приписани на професионалната дейност, се считат само за 25% от обща сума).
- 1.5% от данъчната регистрационна стойност на имотите, отнесени към стопанска или професионална дейност или 4% от стойността на данъчната регистрация на имотите, предоставени на хотел или отдаване под наем (ако са само частично отнесени към професионалната дейност, се счита само за 25% от общата сума).
- Други разходи, свързани с придобиването на стоки и услуги, свързани с дейността, надлежно съобщени на португалските данъчни власти, а именно разходи с текущи консумационни материали, електричество, вода, транспорт и комуникации, наеми, съдебни спорове, застраховки, лизингови наеми, задължителни такси, платени на професионалисти сдружения и други организации, представляващи професионални дейности, към които данъкоплатецът принадлежи, пътува и пребивава на данъкоплатеца и неговите служители (ако само частично са назначени за дейността, това се счита само за 25% от общата сума).
- Внос и придобиване в рамките на ЕС на стоки и услуги, свързани с дейността.
В допълнение към сумата на горепосоченото приспадане, сумата на задължителните социалноосигурителни вноски, платени над 10% от брутния доход и свързани с такива професионални дейности, също може да бъде приспадната от дохода от самостоятелна заетост, ако не е приспадната за други цели.
Размерът на вноските, приложим за самостоятелно заетите лица, съответства на 21.4%. Месечната вноска за самостоятелно заети лица съответства на 1/3 от съответното възнаграждение, определено за всеки отчетен период и има ефект през този месец и следващите два месеца. За определяне на съответното възнаграждение на самоосигуряващите се се вземат предвид доходите, получени три месеца преди отчетния месец. Съответното възнаграждение съответства на 70% от размера на извършените услуги. Базата на вноските, разглеждана за всеки месец, има максимален лимит от 12 пъти стойността на IAS (5,7654.16 евро, стойност през 2020 г.), т.е. максималните вноски на месец са 21.4%x(12 IAS) = 13073.78 EUR.
Като лице на свободна практика или самостоятелно заето лице ще бъдете освободени от плащания за социално осигуряване през първите 12 месеца от началото на вашата дейност. Осигурителните вноски трябва да бъдат внесени между 10-то и 20-то число на месеца, следващ месеца, за който се отнасят.
ДДС се плаща от всички фирми с оборот над 13,500 XNUMX евро от облагаеми услуги и дигитален номад в Португалия може да не бъде незабавно освободен от него. ДДС се плаща на португалската данъчна администрация, на тримесечие или месечно, седем дни след крайния срок за докладване.
И накрая, имайте предвид, че фактурите за вашата дейност на свободна практика трябва да се издават чрез софтуер за фактуриране, одобрен от Министерството на финансите на Португалия.
Отказ от отговорност: Информацията, предоставена в тази статия, е само за информационни цели и не трябва да се счита за правен или данъчен съвет. Моля, консултирайте се с a квалифициран специалист за конкретни насоки, съобразени с вашите обстоятелства.
Rosana Rodrigues е съосновател и партньор на Адвокатско дружество TFRA. Работата й включва основно консултиране на чуждестранни инвеститори в Португалия, особено в областите на корпоративното и данъчното право. Освен това е работила много в областта на корабното право... Прочети повече
