• محكمة التحكيم الضريبي البرتغالية المنظمة بمركز التحكيم الإداري ( "مركز التحكيم الإداري”) بإصدار ملف قرار رائد ومعالم (بروسيسو 684/2020-ت) أ بخصوص مواطني الولايات المتحدة الأمريكية (الولايات المتحدة) المقيمين في البرتغال لأغراض ضريبية والاستفادة من مقيم غير معتاد ("NHR") المخطط الذي يكتسب مكاسب رأسمالية من مصادر غير برتغالية على الأوراق المالية.
وفقًا لقاعدة نظام NHR المعمول به ، تُعفى مكاسب رأس المال الأجنبية المصدر على الأوراق المالية التي حصلت عليها المؤسسات الوطنية لحقوق الإنسان (بالإضافة إلى أي دخل أو مكاسب رأسمالية أخرى من مصادر أجنبية) من ضريبة الدخل الشخصي في البرتغال إذا كان الدخل خاضعًا للضريبة في العقد الآخر الدولة (لا توجد ضرائب فعالة مطلوبة) بموجب شروط معاهدة الازدواج الضريبي الحالية.
تمنع الغالبية العظمى من معاهدات الازدواج الضريبي في البرتغال إمكانية فرض ضرائب على هذا النوع من الدخل في الدولة المتعاقدة (الأجنبية) الأخرى نظرًا لأن معاهدات الازدواج الضريبي تمنح حقوقًا ضريبية حصرية لدولة إقامة بائع الأوراق المالية - في هذه الحالة ، البرتغال . في معظم الظروف ، يتم فرض ضريبة على أرباح رأس المال هذه بمعدل ثابت قدره 28 في المائة في البرتغال بدلاً من إعفائها. ومن هنا كان السبب الذي جعل العديد من الأفراد يستفيدون من مخطط المؤسسات الوطنية لحقوق الإنسان ولديهم محافظ مالية كبيرة ينظرون في إعادة هيكلة الدخل قبل الانتقال إلى البرتغال.
ومع ذلك ، فإن المادة 1 (ب) من بروتوكول معاهدة الازدواج الضريبي بين البرتغال والولايات المتحدة تتضمن "شرطًا وقائيًا" يجوز للولايات المتحدة بموجبه دائمًا فرض ضرائب على مواطنيها على دخلهم العالمي. هذا يعني أن البند المذكور قد مكّن من فرض ضرائب محتملة على الدخل في دولة أجنبية (حتى لو لم تكن هذه الدولة هي دولة مصدر الدخل ، ولكن فقط جنسية البائع) مما يؤهلها للحصول على إعفاء بموجب نظام NHR البرتغالي.
بالنظر إلى ما سبق ، فإن "شرط التوفير" لمعاهدة الازدواج الضريبي المذكور كافٍ لتحديد إعفاء NHR من ضريبة الدخل الشخصية البرتغالية في حالة ثلاثية لأرباح رأس المال على الأوراق المالية الفرنسية المستمدة من مواطن أمريكي مقيم في البرتغال. اتخذت مصلحة الضرائب والجمارك البرتغالية وجهة نظر معاكسة فيما يتعلق بهذه الحالة ، مؤكدة أن "الدولة المتعاقدة الأخرى" التي تكون الدخل المؤهل لإعفاء NHR يجب أن تكون دولة المصدر وليس الجنسية ، مما يجعل أرباح رأس المال على الأوراق المالية الفرنسية خاضعة للضريبة في البرتغال.
في أول حكم معروف بشأن هذا الموضوع (على حد علمنا) ، حكمت محكمة التحكيم البرتغالية ، المؤلفة من هيئة من ثلاثة محكمين تم اختيارهم بشكل منفصل ، لصالح دافع الضرائب المدعي بالكامل.
لا يزال الحكم قابلاً للاستئناف ، مما يعني عدم وجود سابقة قانونية بسببه. نظرًا لطبيعة القرار ، فإنه لا يُلزم مصلحة الضرائب البرتغالية في القضايا المستقبلية المماثلة التي يثيرها دافعو الضرائب الآخرون. ومع ذلك ، فإن قرار المحكمة مقنع للغاية ، حيث يقدم قضية مقنعة ضد فرض ضرائب على أي شكل من أشكال الدخل أو الأرباح الرأسمالية غير البرتغالية على مستوى المواطنين الأمريكيين المقيمين في البرتغال والمستفيدين من خطة NHR.
تم توفير هذه المقالة لأغراض المعلومات العامة فقط ولا يُقصد منها ولا ينبغي تفسيرها على أنها استشارة قانونية أو مهنية من أي نوع.
المصدر مركز التحكيم الإداري
أمبروسيو جارديم ، منذ عام 1998 ، عمل بشكل رئيسي في مجالات القانون التجاري (الشركات ، عمليات الدمج والاستحواذ ، المشاريع المشتركة ، إعادة الهيكلة والتخطيط) ، قانون الضرائب الوطني والدولي والعقارات…. المزيد
