在葡萄牙的统治下 非常住居民税计划, 许多移居葡萄牙的外国人（和葡萄牙人）连续十年享受一系列独特的税收优惠和免税，且不可更新。
尽管如此，在立即申请这套独特的税收优惠之前，人们必须了解五件主要事情。
1. 葡萄牙非常住居民纳税要求
要成功申请葡萄牙的非常住居民税收要求，需要满足以下要求：
- 在过去五年中未被视为葡萄牙的税务居民（可能需要税务居民证明和在国外缴纳的税款证明）。
- 获得葡萄牙税务居留权。 在相关年份开始或结束的任何 183 个月内在葡萄牙居住超过 12 天（连续或不连续）； 或在这 12 个月内的任何时间拥有一所房子，其条件允许假定有意持有和占用它作为惯常居住地。
- 在居民登记后的次年 31 月 2017 日之前申请登记为非经常性税收居民（例如 31 年 - 登记至 2018 年 XNUMX 月 XNUMX 日）。
NHR 身份的承认不是自动的，需要向葡萄牙税务和海关提出正式申请 权威。 此外，在抽查申请的情况下，可以要求提供前几年税收居民身份的证明文件（例如税收居民身份证明和境外纳税证明）。 在申请时随身携带此类文件至关重要。
2. 谨防金融投资组合和加密投资组合的资本收益
那些持有 NHR 状态 避免对某些全球收益征收资本利得税，具体取决于哪个司法管辖区根据双重征税条约的条款享有征税权。 假设收入在来源管辖区应纳税（根据双重征税条约规则）。 在这种情况下，葡萄牙不对非常住居民征收任何税款。
尽管如此，必须提及的是，葡萄牙与其他司法管辖区签署的大多数税收协定都赋予葡萄牙单独的金融投资组合和相关资产征税责任。 这意味着： 当相关资产持有时间少于 365 天时，必须汇总证券资本利得收入 和 纳税人的应税收入等于或大于最后一个税级的价值，目前为 75,009 欧元。
处于上述困境的纳税人将失去选择 28% 统一预扣税率的能力，取而代之的是股票和债券所得利润的 48% 税率（加上 2.5% 或 5% 的附加税） ，取决于它是否适用），取决于他们的资本收益。
强制汇总可能不包括赎回葡萄牙投资基金基金单位的资本收益，即使满足为此目的规定的标准。 这是因为规定如何对这些类型的收入征税的税收优惠法规 (EBF) 是一项不同于《个人所得税法》的特殊法律。
当谈到葡萄牙税务居民赎回外国投资基金单位的资本收益时，这些基金不受 EBF 规定的规则约束，因此理论上它们将受到强制性规则的约束纳税申报表的汇总，即使 EBF 中规定的标准得到满足。
简而言之，从 2023 年开始，应纳税收入为 75,009 欧元或以上的纳税人必须将其从动产中获得的资本收益汇总到收到的总收入中，以确定适用于其总收入的税率。 在此之前，做不做是他们的事。
关于加密资本收益的征税，请参考 我们的文章 就此事。
鉴于上述情况，如果希望充分利用 NHR 计划授予的豁免，收入结构分析和重组（如果是这种情况）必须在 NHR 身份申请之前进行。
3. NHR 身份持有人必须在葡萄牙报告其全球收入
NHR 身份持有人必须在葡萄牙报告其全球收入，即使在葡萄牙适用统一税率或免税。 这是因为，根据葡萄牙税法，出于税收目的，所有符合条件的人都是葡萄牙境内的居民，必须每年向葡萄牙税务和海关总署提交个人所得税申报表。
应该注意的是，那些未能提交纳税申报表或在法定期限之后提交的人将被处以罚款，根据《一般税收侵权法》(RGIT) 第 116 条的规定，罚款可以在 €150.00（一百五十欧元）和 €3,750.00（三千七百五十欧元）之间。
4. 在申请葡萄牙非常住居民税项下的福利之前与税务顾问交谈
这听起来可能有些陈词滥调，但在您搬迁到葡萄牙领土之前聘请税务顾问对于了解您当前的收入结构、是否符合 NHR 豁免以及可以采取哪些措施才能充分利用该制度至关重要。
我们的团队 at MCS 由四名讲英语的律师组成，他们的职业生涯一直与为外籍客户在马德拉岛投资提供咨询服务联系在一起。
5. 告知您的居住国
成为居民后，出于葡萄牙领土的税收目的并申请了 NHR 身份，您必须通知您以前居住的国家/地区您不再有资格作为该国家/地区的税收居民。 我们建议联系您所在国家/地区的当地税务顾问，了解如何处理此事。
本文仅供一般参考之用，并非旨在也不应被解释为任何形式的法律或专业建议。 如果您有任何问题，请不要犹豫 立即联系我们.
自 1998 年以来，Ambrosio Jardim 主要从事商法（公司、并购、合资、重组和规划）、国内和国际税法以及房地产等领域的工作。 查看更多
