非常住居民 (NHR) 葡萄牙 计划是适用于自然人的外国收入的特殊税收制度。 该计划专为希望将居住地转移到葡萄牙的人而设计。 符合非惯常居住制度 (NHR) 条件的人在葡萄牙具有税务居民身份。 他们以较低的税率征税(或在某些情况下免税)。 NHR 身份有效期为连续十年且不可续期,除非纳税人在向该计划提交新申请之前成为非税务居民五年。
非常住居民葡萄牙:要求
要符合这一特殊税收制度的资格,必须符合以下要求:
- 在过去五年中未被视为葡萄牙的税务居民(可能需要税务居民证明和在国外缴纳的税款证明)。
- 获得葡萄牙税务居民身份。 在相关年份开始或结束的任何 183 个月内,在葡萄牙居住超过 12 天(无论是否连续); 或在 12 个月内的任何时间拥有一所房屋,其条件允许推定将其作为惯常居住地持有和占用。
- 在居民登记后的次年 31 月 2017 日之前申请登记为非经常性税收居民(例如 31 年 - 登记至 2018 年 XNUMX 月 XNUMX 日)。
对 NHR 身份的认可不是自动的,需要向葡萄牙税务和海关提出正式申请 权威。 此外,在对申请进行抽查的情况下,可以要求提供前五年的税务居民身份证明文件(例如,税务居民身份证明和境外纳税证明)。 在申请时随身携带此类记录至关重要。
报告义务
出于税收目的,葡萄牙的所有居民都必须每年向葡萄牙税务和海关当局报告其在全球范围内的收入和持有的外国银行账户。 那些有资格成为 NHR 的人不能免除此类报告义务。
未能遵守年度税务报告义务可能会招致刑事责任。
免税
国外收入
- 免税 就业收入 如果收入是 征税 在来源国,根据适用的双重征税协定,或被认为不是来自葡萄牙来源。
- 养老金 需缴纳 10% 的统一税率。 如果他们在来源国纳税,可以根据适用的双重征税协议申请税收抵免。
- 自由职业者收入/独立承包商 源自具有科学、艺术或技术特征的高附加值服务活动,如果这些活动也可豁免 可以征税 在来源国,与葡萄牙签订了双重征税协议,或者在没有此类协议的情况下,当收入不被视为在葡萄牙境内获得时。
- 免税 其他类型 国外的 收入 (利息、股息、资本收益、不动产收入(租金)、特许权使用费、知识产权收入和营业收入) 如果这些 可以征税 在葡萄牙与相关国家签订的双重征税协定项下的原产国,或; 如果这些类型的收入 可能会被征税 在没有双重征税协定的情况下,根据经合组织税收协定模式(不包括避税天堂)在原籍国进行。
葡萄牙产生的收入
- 就业收入 和 商业或专业收入 源自高附加值活动的税率为 20%.
- 剩余的就业和商业或专业收入(不被视为高附加值)和其他类型的收入,应按照一般税收规则汇总和征税。
其他类型的收入
任何其他类型的在国外获得的收入(如商业或专业收入),不包括在非常住居民税制范围内,将根据葡萄牙税法规定的规则在葡萄牙领土上征税,即根据消除葡萄牙和来源国双重征税的公约,如果有的话; 或在没有公约的情况下,适用单边标准消除国际司法双重征税。
非常住居民葡萄牙:高附加值工作
- 公司总经理及执行经理
- 行政和商业服务总监
- 生产和专业服务总监
- 酒店、餐厅、贸易和其他服务总监
- 物理科学、数学、工程和相关技术方面的专家
- 医生
- 牙医和口腔科医生
- 大学和高等教育教师
- 信息和通信技术 (ICT) 专家
- 作家、记者和语言学家
- 创意和表演艺术艺术家
- 中级科学与工程技术人员及专业
- 信息和通信技术技术人员
- 以市场为导向的农民和熟练的农业和畜牧业工人
- 熟练的、以市场为导向的森林、渔业和狩猎工人
- 工业、建筑和工匠的技术工人,包括冶金、金属加工、食品加工、木工、服装、工艺、印刷、精密仪器制造、珠宝商、工匠、电气工人和电子行业的技术工人。
- 工厂和机器操作员以及装配工人,即固定操作员和机器操作员
包括在上述专业活动中的工人应至少具有欧洲资格框架的 4 级资格或国际教育标准分类的 35 级资格。 或者,他们必须有五年的正式证明的专业经验。
请注意,上述清单可能会通过财政部长发布的部长令进行更新。
捐赠、遗产和赠与税
- 有 没有财富税.
- 有 没有遗产税 为配偶、后代或长辈。 否则,适用 10% 的税率。
- 有 没有赠与税 为配偶、后代或长辈。 否则,适用 10% 或 10,8%(在房地产的情况下)。
综上所述,不足为奇 葡萄牙马德拉岛,吸引了许多寻求阳光下生活的外国人,享受优惠的税收和令人难以置信的生活质量。
本文仅供一般参考之用,并非旨在也不应被解释为任何类型的法律或专业建议。
Miguel Pinto-Correia 拥有里斯本经济与管理学院 ISEG 国际经济和欧洲研究硕士学位以及诺瓦商业与经济学院经济学学士学位。他是经济学家勋章(Ordem dos Economistas)的永久成员...... 查看更多