成立控股公司时，葡萄牙可能是最后一个考虑的国家。 然而，与许多国家一样，葡萄牙在其税收制度中也对控股公司提供税收优惠。 目的是尽量减少对这些公司通常获得的收入的双重征税，并鼓励国际投资。
根据现行税法，在葡萄牙成立控股公司（纯控股，即参股控股，或混合控股，即控股参股并开展商业活动）与以下税收优惠相关。
控股公司参股豁免
葡萄牙参与
根据 2011 年 96 月 30 日的理事会指令 2011/XNUMX/EU（转换为葡萄牙税法的最新法律版本），参与豁免适用于葡萄牙公司。 根据该计划，葡萄牙公司从欧盟（和欧洲经济区）收到的股息将被完全排除在外； 这意味着控股公司可以 扣除他们在计算应纳税所得额时收到的股息）， 只要满足以下条件：
- 控股公司必须持有子公司至少 10% 的股权（资本或投票权）。
- 股份至少持有一年（或维持该期间）。
- 税收透明度制度不包括控股公司。
- 子公司需缴纳企业所得税 (CIT)，即欧盟母公司/子公司指令（理事会指令 2/2011/EU）第 96 条中提及的所得税，或按法定税率缴纳的与 CIT 类似的税项不低于标准CIT税率的60%。
- 该子公司不居住在 列入黑名单的司法管辖区
- 葡萄牙将与其签署双重征税协议的司法管辖区列入黑名单。
非葡萄牙参与
上述规则也适用于向葡萄牙控股公司分配股息：
- 居住在欧盟的法人实体符合欧盟母/子公司指令第 2 条中概述的标准。
- 一个 EEA 居民实体，其税务合作责任类似于在欧盟内创建的实体。
- 提供实体满足与欧盟母/子公司指令第 2 条所述条件相当的条件。
- 居住在与葡萄牙达成双重征税协议的国家的实体（除非居民位于黑名单管辖区），该协议规定信息共享，并且在其居住国缴纳与葡萄牙 CIT 类似的所得税，但不免缴类似的所得税。
根据上述规定，因转让这些公司的股份而产生的资本损失或收益不计入其应纳税所得额。
税收抵免
除了上述的参股豁免之外，来自国外的股息（无论其来源如何）也可以从税收抵免中受益。 当参与豁免不适用于控股公司的子公司时，这一点尤其重要。
要从上述税收抵免中受益，母公司必须遵守以下要求：
- 控股公司必须持有子公司至少 10% 的股权（资本或投票权）。
- 股份至少持有一年（或维持该期间）。
- 该子公司并非居住在列入黑名单的司法管辖区。
上述选项是国际经济双重征税的单边税收抵免。 此外，还有可能利用单边税收抵免进行外国双重征税，即源泉扣除所得税。
马德拉岛：独家税收优惠
内设的控股公司 马德拉国际商务中心 （MIBC），葡萄牙，一个由欧盟委员会批准的国家政权，在 2027 年之前保证税收优惠，受益于额外的税收优惠。
控股公司法人税率
- 5% 税率（2015-2027 年）对主要活动包括管理非金融性持股的持股产生的非豁免收入。
- 其他收入的 14,7% 税率
利润或股息
只要他们是非居民（不包括被列入黑名单的司法管辖区），作为马德拉公司股东的个人就可对其处置的利润免税，包括不减资的股份摊销，只要这些利润来自收入主体减少企业所得税。
假设股东居住在葡萄牙。 在这种情况下，马德拉公司进行的利润/储备分配也应根据上述参与免税计划免征税款（预扣税）。
利益、版税和服务
马德拉公司的股东，只要是葡萄牙或列入黑名单的司法管辖区的非居民，也可以免除支付利息或其他形式的收入税
他们向公司提供的股东贷款、津贴或资本垫款的报酬。
除上述之外，在全球范围内支付特许权使用费和服务无需缴纳预扣税。
资本收益
如果公司的主要资产不涉及葡萄牙境内的房地产，则通过出售马德拉公司股权实现资本收益的非居民（黑名单管辖区除外）可免税。
根据上述参与豁免条款，马德拉公司通过出售其子公司或关联公司获得的资本收益是免税的。
MIBC 经济实质要求
要获得减税资格，在 MIBC 注册成立的公司必须遵守以下预先制定的要求之一：
- 创作一到五 全职职位 （出于税收目的，工作职位必须由马德拉岛的居民填写，无论其国籍如何）在运营的前六个月内，并至少投资 75.000 欧元购买有形或无形的固定资产，在运营的前两年； or
- 在运营的前六个月内创建六个或更多全职工作岗位（工作岗位必须由居民填写，出于税收目的，马德拉岛，无论其国籍如何）。
职位空缺
MIBC 许可公司的全部经济活动必须仅由上述要求的员工进行。 从移民和税收的角度来看，他们有资格成为自治区居民。
资产投资
对有形或无形固定资产的投资：该投资应以位于或收到在 MIBC 范围内、在 MIBC 内使用且为开展在 MIBC 范围内进行的业务活动所必需的资产实现。 MIBC。
此外，获得的资产必须在其享有此状态的整个期间或在其使用寿命期间（以较短的期间为准）保留在 MIBC 内，不得转让。 除非 MIBC 的公司目的或业务活动是此类租赁或让与，并且始终与所述财产的承租人或受让人没有直接或间接联系，否则此类资产也不得出租或转让给第三方供其使用.
应当理解，转让货物，一年内将变现的金额再投资于同等条件下的新固定资产，不违反此项规定。 在使用过的资产的情况下，这些可能以前没有申请过另一家公司的 MIBC 投资。
上述要求基于现行的 MIBC 法规、葡萄牙税务和海关当局的建议以及最佳实践。 鉴于该制度的国家援助性质，在审计的情况下，欧盟委员会的不同解释可能适用。
本文仅供一般参考之用，并非旨在也不应被解释为任何形式的法律或专业建议。 如果您有任何问题，请不要犹豫 立即联系我们.
Rosana Rodrigues 是TFRA律师事务所的联合创始人和合伙人。她的工作主要涉及为葡萄牙的外国投资者提供咨询，特别是在公司法和税法领域。她还广泛从事航运法方面的工作…… 查看更多
