Команда Португальський податковий арбітражний суд організовано в Адміністративному арбітражному центрі ( 'Адміністративний арбітражний центр») видав а піонерське і знакове рішення (Процес 684/2020-T) щодо громадян Сполучених Штатів Америки (США), які проживають у Португалії з метою оподаткування та отримують вигоду від Непостійний резидент ("NHR") схеми, які отримують приріст капіталу за цінними паперами не з португальських джерел.
Відповідно до чинного режиму NHR, такий приріст капіталу з іноземних джерел за цінними паперами, придбаними NHR (а також будь-який інший прибуток або прибуток від капіталу з іноземного джерела), звільняються від податку на доходи фізичних осіб у Португалії, якщо дохід оподатковується в іншій Угоді. Держава (ефективне оподаткування не вимагається) згідно з умовами існуючої Угоди про уникнення уникнення оподаткування.
Переважна більшість угод Португалії про подвійне оподаткування виключає можливість оподаткування цієї форми доходу в іншій (іноземній) Договірній державі, оскільки Договори про уникнення подвійного оподаткування надають виключні права на оподаткування державі резиденції продавця цінних паперів – у цьому випадку Португалії. . У більшості випадків такий приріст капіталу в Португалії оподатковується за фіксованою ставкою 28 відсотків, а не звільняється. Звідси причина, чому багато людей, які отримують вигоду від схеми NHR і мають значний фінансовий портфель, розглядали реструктуризацію доходів до переїзду до Португалії.
Проте стаття 1(b) Протоколу до Договору про уникнення подвійного оподаткування між Португалією та США містить «ощадливе застереження», згідно з яким Сполучені Штати можуть завжди оподатковувати своїх громадян на їхні глобальні доходи. Це означає, що зазначене положення дозволило потенційне оподаткування доходу в іноземній державі (навіть якщо ця держава була не державою джерела доходу, а лише державою громадянства продавця), що кваліфікувало його для звільнення відповідно до Португальський режим NHR.
Враховуючи вищезазначене, зазначена «заощаджувальна застереження» згаданої Угоди про уникнення подвійного оподаткування є достатньою для визначення звільнення NHR від португальського податку на доходи фізичних осіб у трикутному випадку приросту капіталу за цінними паперами Франції, отриманого громадянином США, який проживає в Португалії. Податковий і митний орган Португалії дотримувався протилежної точки зору щодо цієї справи, стверджуючи, що «інша Договірна держава», яка кваліфікувалася на прибуток для звільнення від NHR, повинна бути державою джерела, а не національністю, що робить приріст капіталу за французькими цінними паперами оподатковуваним у Португалія.
У першому відомому рішенні з цього питання (наскільки нам відомо), португальський арбітражний суд, що складається з групи з трьох окремо обраних арбітрів, повністю виніс рішення на користь платника податків-позива.
Рішення все ще підлягає оскарженню, а це означає, що жодного правового прецеденту не було створено. Через характер рішення воно не зобов’язує португальський податковий орган у подібних майбутніх справах, порушених іншими платниками податків. Тим не менш, рішення Суду є дуже переконливим, тому є переконливим аргументом проти оподаткування будь-якої форми непортугальського капітального доходу або прибутку на рівні громадян США, які проживають у Португалії та отримують вигоду від схеми NHR.
Ця стаття надається лише для загальних інформаційних цілей і не призначена як юридична чи професійна порада будь-якого роду.
джерело: Адміністративний арбітражний центр
Амбросіо Жардім з 1998 року працював переважно в сферах комерційного права (корпоративне право, злиття та поглинання, спільні підприємства, реструктуризація та планування), національного та міжнародного податкового права та нерухомості… Читати далі
