Під Португалією Схема незвичайного оподаткування резидентів, багато іноземців (і португальців), які переїжджають до Португалії, користуються набором унікальних податкових пільг і звільнень протягом десяти послідовних років без права продовження.
Незважаючи на вищесказане, є п’ять основних речей, про які потрібно знати, перш ніж негайно подати заявку на отримання цього унікального набору податкових пільг.
1. Податкові вимоги до незвичайних резидентів Португалії
Щоб успішно подати заявку на отримання податку для незвичайних резидентів Португалії, потрібно виконати такі вимоги:
- Не вважалися податковими резидентами Португалії протягом попередніх п’яти років (може знадобитися свідоцтво про податкове місце проживання та підтвердження сплати податку за кордоном).
- Отримання португальського податкового резидента. Або прожити більше 183 днів (послідовних чи ні) у Португалії протягом будь-якого періоду 12 місяців, починаючи або закінчуючи у відповідному році; або мати будинок у будь-який час протягом 12 місяців, в таких умовах, які дозволяють припустити намір утримувати та займати його як звичайне місце проживання.
- Громадяни країн, які не є членами ЄС/ЄЕЗ, повинні будуть отримати дійсну візу в посольстві/консульстві Португалії країни проживання, яка дає їм право на дозвіл на проживання на території Португалії. (наприклад, а Золота віза, то Віза для пасивного доходу або інший тип візи).
- Громадянам ЄС/ЄЕЗ необхідно отримати сертифікат резидента ЄС/ЄЕЗ у міській/ратуші з юрисдикцією щодо їхньої податкової адреси.
- Подайте заявку на реєстрацію як незвичайного податкового резидента до 31 березня року, наступного за роком реєстрації як резидента (наприклад, 2017 – реєстрація до 31 березня 2018).
Визнання статусу NHR не є автоматичним і вимагає офіційної заяви, поданої до податкової та митної служби Португалії Авторитет. Крім того, документи, що підтверджують податкове резидентство за попередні роки (наприклад, сертифікати податкового резидентства та підтвердження податкового розрахунку за кордоном), можна вимагати у разі вибіркової перевірки заявки. Важливо мати такі документи при собі під час подачі заявки.
2. Остерігайтеся приросту капіталу фінансового портфеля та криптопортфеля
Ті жителі тримають статус NHR уникнути відповідальності за сплату податку на приріст капіталу з певних світових прибутків, залежно від того, яка юрисдикція має права на оподаткування згідно з умовами угоди про уникнення подвійного оподаткування. Припустимо, дохід оподатковується в юрисдикції джерела (відповідно до правил угоди про подвійне оподаткування). У цьому випадку Португалія не накладає податкових зобов’язань для непостійних резидентів.
Незважаючи на вищезазначене, важливо зазначити, що більшість податкових угод, підписаних між Португалією та іншими юрисдикціями, покладають виключну відповідальність за оподаткування Португалії щодо фінансових портфелів і пов’язаних з ними активів. це означає, що: сукупний дохід від приросту капіталу за цінними паперами є обов’язковим, якщо відповідні активи утримувалися менше 365 днів та платник податку має оподатковуваний дохід, який дорівнює або перевищує значення останньої податкової групи, яка наразі становить 75,009 XNUMX євро.
Платник податків, який опиниться у вищезазначеній скрутній ситуації, втратить можливість вибирати фіксовану ставку податку на джерело у розмірі 28% і натомість матиме відповідальність за ставку 48% прибутку, отриманого від акцій та облігацій (плюс додатковий податок у розмірі 2.5% або 5% , залежно від того, застосовно це чи ні), на їхній приріст капіталу.
Обов’язкове агрегування може не охоплювати приріст капіталу від викупу паїв у португальських інвестиційних фондах, навіть якщо критерії, встановлені для цієї мети, виконуються. Це пояснюється тим, що Закон про податкові пільги (EBF), який регулює оподаткування цих видів доходу, є спеціальним законом, відмінним від Кодексу податку на доходи фізичних осіб.
Що стосується приросту капіталу від викупу паїв в іноземних інвестиційних фондах, створених португальськими податковими резидентами, ці кошти не підпадають під дію правил, викладених у EBF, тому теоретично на них поширюватиметься правило про обов’язковість агрегування податкових декларацій, навіть якщо виконуються критерії, встановлені в EBF.
Коротше кажучи, починаючи з 2023 року, платники податків з оподатковуваним доходом 75,009 XNUMX євро або більше повинні будуть агрегувати свій приріст капіталу від рухомих активів до загального отриманого доходу, щоб визначити ставку податку, застосовну до їх загального доходу. До цього вони вирішували робити це чи ні.
Що стосується оподаткування приросту капіталу криптовалюти, див наша стаття з цього питання.
Враховуючи вищезазначене, якщо хтось хоче максимально використати винятки, надані згідно зі схемою NHR, аналіз структури доходу та реструктуризація, якщо це так, повинні бути проведені до подання заяви на статус NHR.
3. Власники статусу NHR повинні повідомляти про свій міжнародний дохід у Португалії
Власники статусу NHR повинні звітувати про свій міжнародний дохід у Португалії, навіть якщо він підлягає єдиним податковим ставкам або звільняється від оподаткування в Португалії. Це пояснюється тим, що згідно з податковим законодавством Португалії всі особи, які відповідають вимогам, є резидентами для цілей оподаткування на території Португалії повинні щорічно подавати свої декларації з податку на доходи фізичних осіб до португальського податкового та митного управління.
Слід зазначити, що особи, які не подають податкову декларацію або подають її після встановленого законом терміну, будуть піддані сплаті штрафу, який згідно зі статтею 116 Загального закону про податкові порушення (RGIT) може бути стягнений. від €150.00 (сто п’ятдесят євро) до €3,750.00 (три тисячі сімсот п’ятдесят євро).
4. Поговоріть з податковим консультантом, перш ніж подавати заявку на отримання пільг згідно з податком на непостійних резидентів Португалії
Це може здатися шаблонним, але наймання консультанта з питань оподаткування перед вашим переїздом на територію Португалії має важливе значення, щоб зрозуміти вашу поточну структуру доходу, чи відповідає вона виключенню NHR і що можна зробити, щоб отримати максимальну користь від режиму.
Наша команда at MCS складається з чотирьох англомовних юристів, чия кар’єра завжди була пов’язана з консультуванням клієнтів-іноземців, які інвестують на острові Мадейра.
5. Повідомте свою країну проживання
Ставши резидентом для цілей оподаткування на території Португалії та подавши заявку на отримання статусу NHR, ви повинні повідомити свою колишню країну проживання, що ви більше не відповідаєте вимогам як резидент для сплати податків у цій країні. Ми пропонуємо зв’язатися з місцевим податковим консультантом у вашій країні проживання, щоб дізнатися, як діяти з цього питання.
Ця стаття надається лише для загальної інформації та не призначена як юридична чи професійна порада будь-якого роду та не повинна розглядатися як будь-яка. Якщо у вас виникнуть запитання, будь ласка, не соромтеся Зв'яжіться з нами.
Амбросіо Жардім з 1998 року працював переважно в сферах комерційного права (корпоративне право, злиття та поглинання, спільні підприємства, реструктуризація та планування), національного та міжнародного податкового права та нерухомості… Читати далі
