Новий режим NHR у 2024 році: всебічний огляд

Ознайомлення з режимом НПЛ

Податковий режим для незвичайних резидентів (NHR) Португалії вже давно є популярним вибором для осіб, які бажають скористатися сприятливими податковими пільгами. Однак нещодавні події призвели до значних змін у режимі, і португальський парламент незабаром схвалив припинення режиму NHR.

Кінець режиму NHR

З 1 січня 2024 року режим NHR більше не буде доступний для нових мешканців. Це означає, що особи, які не були зареєстровані як резиденти NHR до цієї дати, більше не матимуть права на цей режим. Однак важливо зазначити, що існуючий режим NHR продовжуватиме застосовуватися до осіб, зареєстрованих як резиденти NHR, до кінця десяти років, визначених законом.

Дідове забезпечення для існуючих резидентів NHR

Для захисту осіб, які вже зареєстровані як резиденти NHR, було застосовано правило дідівства. Припустімо, ви офіційно зареєстровані як податковий резидент Португалії та подали заявку на NHR до 31 грудня 2023 року. У такому випадку ви продовжуватимете користуватися перевагами існуючого режиму NHR до кінця десяти років. Наприклад, якщо ви зареєструвалися як резидент NHR у 2020 році, це не вплине на вас після закінчення режиму NHR і ви зможете продовжувати застосовувати існуючі правила NHR до 31 грудня 2029 року.

Спеціальний дідівський режим для новоприбулих

Для осіб, які відповідають наведеним нижче критеріям, діє спеціальне правило NHR, що означає, що вони можуть отримати статус NHR за старими правилами, подавши заявку на цей статус до 31 грудня 2024 року:

• Наявність договору про працевлаштування або договору про відрядження, підписаного до 31 грудня 2023 року для роботи в Португалії.
• Наявність договору оренди чи іншого договору, що надає право користування чи володіння майном у Португалії, укладеного до 10 жовтня 2023 року.
• Наявність договору застереження або векселя для придбання нерухомості в Португалії, укладеного до 10 жовтня 2023 року.
• Зарахування утриманців до португальського навчального закладу до 10 жовтня 2023 року.
• Наявність дійсної візи на проживання або дозволу на проживання до 31 грудня 2023 року.
• Початок процедури надання візи на проживання або дозволу на проживання до 31 грудня 2023 року відповідно до чинного імміграційного законодавства.

Важливо зазначити, що це спеціальне правило про дідусь також поширюється на осіб, які є членами родини платників податків, на яких поширюються згадані вище умови. Наприклад, припустімо, що у вас є зобов’язана трудова угода, підписана з португальською компанією, щоб почати працювати в Португалії в 2024 році. У такому випадку ви можете зареєструватися як податковий резидент відповідно до режиму NHR і скористатися спеціальним правилом дідівства.

Новий NHR (він же NHR 2.0): податкові пільги для наукових досліджень та інновацій

На додаток до змін у режимі NHR, з 1 січня 2024 року для осіб, які переїжджають до Португалії, було введено новий податковий стимул для наукових досліджень та інновацій. Щоб мати право на цю винагороду, особи повинні відповідати одному з наведених нижче критеріїв:

1. Обіймати посаду або здійснювати іншу діяльність як податковий резидент в Автономні райони Мадейра і Азорські острови на умовах, які будуть визначені регіональним указом.
2. Викладання у вищій освіті та наукові дослідження, включаючи наукову роботу в організаціях, структурах і мережах у рамках національної науково-технологічної системи, а також посади та члени керівних органів в організаціях, визнаних технологічними та інноваційними центрами.
3. Кваліфіковані посади та члени керівних органів суб’єктів господарювання підпадають під дію договірних пільг щодо продуктивних інвестицій, як визначено в розділі II Податкового кодексу про інвестиції Португалії.
4. Висококваліфіковані професії, як визначено Міністерським наказом, у компаніях з відповідними заявками в рік початку роботи або за попередні п’ять років, які користуються або користувалися перевагами податкового режиму для заохочення інвестицій (RFAI) або в промислових і сервісних компаніях (з діяльність у сферах, визначених указом міністра), які експортують принаймні 50% свого обороту в рік початку роботи або за попередні два роки.
5. Інші кваліфіковані посади та члени керівних органів суб’єктів господарювання, визнаних AICEP або IAPMEI (державними інвестиційними агентствами) такими, що мають відношення до національної економіки, зокрема щодо залучення продуктивних інвестицій та зменшення регіональної асиметрії.
6. Персонал, який займається дослідженнями та розробками, витрати на які підпадають під систему податкових пільг на дослідження та розробки, як зазначено в Кодексі оподаткування інвестицій.
7. Посади та члени керівних органів організацій, сертифікованих як стартапи згідно з португальським Законом про стартапи.

Платники податку, які відповідають вимогам як нові податкові резиденти з 2024 року та підпадають під будь-яку з позицій, перелічених вище, можуть обкладатися спеціальною ставкою податку в розмірі 20% на дохід від найму або підприємницької діяльності, отриманий у межах зазначеної діяльності протягом десяти років поспіль. Щоб мати право на цей режим, платники податків повинні продовжувати отримувати активний дохід з максимальним проміжним періодом 6 місяців між відповідними видами діяльності або роботами.

Згідно з поточною пропозицією платники податків, які мають право, будуть звільнені від сплати податку на прибуток за кордоном у кількох категоріях, включаючи дохід від найму за кордоном, дохід від самозайнятості за кордоном, дохід від оренди за кордоном та приріст капіталу на активи, розташовані за кордоном. Однак важливо зазначити, що це звільнення не включає пенсійний дохід. Крім того, певні статті доходу, отримані з джерел у юрисдикціях, які внесені до чорного списку, обкладатимуться єдиною ставкою податку в розмірі 35%.

Міністерський наказ регулюватиме реєстрацію бенефіціарів у суб’єктах господарювання та спілкування з податковими органами. До затвердження такого указу діяльність, яка кваліфікується як «діяльність з високою доданою вартістю», буде діяти в режимі NHR, а реєстрація бенефіціарів здійснюватиметься безпосередньо в податкових органах, як і в режимі NHR. Важливо розуміти, що цей спеціальний режим можна використовувати лише один раз. Він недоступний для платників податків, які вже скористалися перевагами режиму NHR або обрали часткове звільнення за спеціальним режимом для колишніх резидентів.

Режим оподаткування колишніх резидентів

Для колишніх податкових резидентів Португалії, які знову стають резидентами між 2024 і 2026 роками, доступна пільга в розмірі 50% у розмірі 250,000 XNUMX євро від доходу від роботи та бізнесу. Цей режим застосовується лише до колишніх податкових резидентів, які не були податковими резидентами Португалії протягом п’яти років, що передували їх зверненню. Пільга діє протягом п’яти років і не може поєднуватися з будь-яким іншим особливим режимом.

Висновок

Новий режим NHR у Португалії, який має набути чинності у 2024 році, суттєво змінює податкові пільги, доступні особам, які переїжджають до країни. Незважаючи на те, що поточний режим НЗП закінчиться, положення про старінні положення забезпечать плавний перехід для існуючих НЗП. Нова податкова пільга для наукових досліджень та інновацій також спрямована на залучення фізичних осіб, які займаються цією діяльністю.

Важливо проконсультуватися з юридичними та податковими фахівцями, щоб зрозуміти, як ці зміни можуть вплинути на ваші обставини, і визначити найкращий спосіб дій. Ви можете приймати обґрунтовані рішення щодо свого податкового резидентства та фінансового планування в Португалії, залишаючись поінформованими та звертаючись за професійною порадою.

Відмова від відповідальності: ця стаття містить загальну інформацію та не повинна замінювати індивідуальні консультації податківців. Зміст базується на доступній інформації на момент написання статті та може бути змінений. Будь ласка, проконсультуйтеся з професіоналами, щоб отримати пораду з урахуванням ваших конкретних обставин.