Portekiz, Avrupa Kurumlar Vergisinden Kaçınmayı etkin bir şekilde aktardı Yönerge şirketlerin vergiden kaçınmasını önlemek için kurallar getiren ve böylece AB'nin tek pazarında agresif vergi planlaması sorununu ele alan. AB'nin en dış bölgesi olan Madeira, söz konusu direktife tabidir.
Yönerge, AB üyesi olmayan bir ülkede vergi amacıyla mukim kuruluşların bir veya daha fazla AB ülkesindeki daimi işyerleri de dahil olmak üzere, bir veya daha fazla AB ülkesinde şirket vergisine tabi olan tüm vergi mükellefleri için geçerlidir.
Direktif, BEPS ile mücadele için 4 özel alanda vergiden kaçınma karşıtı kurallar ortaya koyarken,Düzeltme Direktifi (AB) 2017/952 (yalnızca AB içindeki hibrit uyumsuzlukları kapsar):
- Faiz sınırlama kuralları: çok uluslu şirketlerin düşük vergili ülkelerdeki bağlı şirketlere şişirilmiş faiz ödemeleri ödeyerek vergi matrahlarını suni olarak aşındırması. Yönerge, bir vergi mükellefinin bir vergi döneminde indirme hakkı olan faiz miktarını sınırlayarak şirketleri bu uygulamadan caydırmayı amaçlamaktadır. Azami indirilebilir faiz tutarı, vergi mükellefinin faiz, vergi, amortisman (belirli bir zamanda bir varlığın değerinin ne kadarının tüketildiğinin bir ölçüsü) ve amortisman (ödemelerin dağıtılması) öncesi kazancının maksimum %30'u olarak belirlenir. birden fazla dönem boyunca).
- Çıkış vergilendirme kuralları: vergi mükelleflerinin, vergi mukimliğini ve/veya varlıklarını yalnızca agresif vergi planlaması amacıyla düşük vergili bir yargı bölgesine devrederek vergi yükümlülüklerini azaltmaya çalıştığı durumlarda. Çıkış vergilendirme kuralları, yüksek değerli varlıkların mülkiyeti değişmeden, o ülkenin vergi yetki alanı dışında devredildiği durumlarda, AB menşe ülkesindeki vergi matrahının aşınmasını önlemeyi amaçlar. Yönerge, vergi mükelleflerine, vergi tutarının ödenmesini 5 yıl boyunca erteleme ve kademeli ödemeler yoluyla ödeme yapma seçeneği sunuyor, ancak bu, yalnızca transferin AB içinde gerçekleşmesi durumunda.
- Genel kötüye kullanım önleme kuralı: bu kural, bir ülkenin vergiden kaçınmaya karşı belirli suistimal karşıtı kurallarında var olabilecek boşlukları kapatmayı amaçlar ve vergi makamlarına, vergi mükelleflerini kötüye kullanılan vergi düzenlemelerinden mahrum bırakma yetkisi verir. Yönergenin genel suistimal karşıtı maddesi, ekonomik gerçekliği yansıtan geçerli ticari nedenlerle uygulanmadıkları ölçüde orijinal olmayan düzenlemeler için geçerlidir.
- Kontrol edilen yabancı şirket (CFC) kuralları: Genel vergi yükümlülüklerini azaltmak için, şirket grupları, karlarını düşük vergili ülkelerdeki kontrollü yan kuruluşlara kaydırabilir. CFC kuralları, düşük vergili ve kontrol edilen bir yabancı bağlı ortaklığın gelirini, daha yüksek vergili ana şirkete yeniden ilişkilendirir. Bunun bir sonucu olarak, ana şirket mukim olduğu ülkede bu gelir üzerinden vergi ödemekle yükümlüdür.
Hibrit uyumsuzluklarla ilgili kurallar: kurumlar vergisi mükelleflerinin, örneğin çifte kesinti (yani sınırın her iki tarafında indirim) veya sınırın bir tarafındaki gelirin dahil edilmeden kesintisi yoluyla toplam vergi yükümlülüklerini azaltmak için ulusal vergi sistemleri arasındaki farklılıklardan yararlandığı durumlarda diğer tarafta. Hibrit uyumsuzluk düzenlemelerinin etkilerini nötralize etmek için, direktif, bir uyumsuzluktaki 1 yargı alanından 2'inin böyle bir sonuca yol açan bir ödemenin kesintisini reddetmesi gerektiği kuralları ortaya koymaktadır.
Direktifin sizi nasıl etkileyebileceği hakkında daha fazla bilgi için MIBC şirketi veya Portekiz'deki yatırımlar veya aktarım mekanizması hakkında ayrıntılı bilgi için lütfen çekinmeyin İletişim.
Miguel Pinto-Correia ISEG – Lizbon Ekonomi ve Yönetim Okulu'ndan Uluslararası Ekonomi ve Avrupa Çalışmaları alanında Yüksek Lisans derecesine ve Nova İşletme ve Ekonomi Okulu'ndan Ekonomi alanında Lisans derecesine sahiptir. Kendisi Ekonomistler Birliğinin (Ordem dos Economistas) daimi üyesidir… Daha fazla
