Portekiz, bir holding şirketi kurarken dikkate alınacak son ülke olabilir. Bununla birlikte, birçok ülke gibi Portekiz de şirketleri vergi sistemlerinde tutmak için vergi teşviklerine sahiptir. Amaç, genellikle bu firmalardan elde edilen gelirin çifte vergilendirilmesini en aza indirmek ve uluslararası yatırımı teşvik etmektir.
Mevcut vergi yasasına göre, Portekiz'de bir holding şirketi kurmak (saf, yani iştiraklerin tutulması veya karma, yani iştiraklerin tutulması ve ticari faaliyetin yürütülmesi) aşağıdaki vergi avantajlarıyla ilişkilidir.
Holding Şirket Katılım Muafiyeti
Portekiz Katılımları
Katılım Muafiyeti, 2011 Kasım 96 tarihli 30/2011/EU sayılı Konsey Direktifinde (Portekiz vergi kanununa aktarılan en son yasal versiyon) öngörüldüğü şekilde Portekiz şirketleri için geçerlidir. Bu program kapsamında, Portekizli şirketler tarafından Avrupa Birliği'nden (ve Avrupa Ekonomik Alanı'ndan) alınan temettüler tamamen hariç tutulmaya tabidir; bu, holding şirketinin yapabileceği anlamına gelir vergilendirilebilir gelirlerini hesapladıklarında elde ettikleri temettüleri düşer), aşağıdaki koşulların karşılanması koşuluyla:
- Holding şirketi, bağlı şirkette en az %10 hisseye (sermaye veya oy hakkı) sahip olmalıdır.
- Hisseler en az bir yıl süreyle elde tutulur (veya o süre boyunca korunur).
- Vergi şeffaflığı rejimi holding şirketini kapsamamaktadır.
- Bağlı şirket, Kurumlar Vergisi'ne (CIT), AB Ana/Bağlı Yönergesi'nin (Konsey Yönergesi 2/2011/EU) 96. Maddesinde belirtilen bir gelir vergisine veya yasal oranlı CIT'ye benzer bir vergiye tabidir ve bundan muaf değildir bu, standart CIT oranının %60'ından düşük değildir.
- Bağlı ortaklık bir ülkede mukim değil kara listeye alınmış yetki alanı
- Portekiz, Çifte Vergilendirme Anlaşması imzaladığı yargı bölgelerini kara listeye alıyor.
Portekiz Dışı Katılımlar
Yukarıdaki kurallar, aşağıdakilerden bir Portekiz holdingine temettü dağıtımı için de geçerlidir:
- AB'de ikamet eden bir tüzel kişilik, AB Ana/Bağlı Direktifinin 2. Maddesinde belirtilen standartları karşılamaktadır.
- Avrupa Birliği içinde oluşturulanlara benzer vergi işbirliği sorumluluklarına tabi AEA'da mukim bir kuruluş.
- Kuruluşun sağlanması, AB Ana/İkincil Yönergesi'nin 2. Maddesinde belirtilenlerle karşılaştırılabilir koşulları karşılar.
- Portekiz'in bir çifte vergilendirme anlaşmasını kabul ettiği bir eyalette mukim (kara listeye alınmış bir yargı bölgesinde mukim olmadığı sürece) bilgi paylaşımı sağlayan ve ikamet ettiği eyaletteki Portekiz CIT'sine benzer bir gelir vergisine tabi olan ve bu vergiden muaf olmayan tüzel kişi.
Yukarıdaki kurallara göre, bu şirketlerdeki hisselerin devrinden kaynaklanan sermaye kayıpları veya kazançları, vergiye tabi kârlarına katkıda bulunmayacaktır.
Vergi kredileri
Yukarıda belirtilen katılma muafiyetine ek olarak, yabancı kaynaklı temettüler de (kaynakları ne olursa olsun) vergi indiriminden yararlanabilir. Bu, katılım muafiyetinin holding şirketinin bağlı ortaklıkları için geçerli olmadığı durumlarda özellikle önemlidir.
Söz konusu vergi kredilerinden yararlanmak için ana şirketin aşağıdaki şartlara uyması gerekir:
- Holding şirketi, bağlı şirkette en az %10 hisseye (sermaye veya oy hakkı) sahip olmalıdır.
- Hisseler en az bir yıl süreyle elde tutulur (veya o süre boyunca korunur).
- Bağlı şirket, kara listeye alınmış bir yargı bölgesinde ikamet etmiyor.
Yukarıdaki seçenek, uluslararası ekonomik çifte vergilendirme için tek taraflı bir vergi kredisidir. Ayrıca, yabancı çifte vergilendirme için tek taraflı vergi kredisinden, yani kaynaktan indirilen gelir vergisinden yararlanma potansiyeli de vardır.
Madeira Adası: Özel Vergi Avantajları
bünyesinde yer alan holding şirketleri Madeira Uluslararası İş Merkezi (MIBC), 2027 yılına kadar garantili vergi avantajları ile Avrupa Komisyonu tarafından onaylanan bir eyalet rejimi olan Portekiz, ek vergi teşviklerinden yararlanmaktadır.
Holding Şirketler Vergisi Oranı
- Ana faaliyeti finansal olmayan nitelikteki hissedarların yönetiminden oluşan holdinglerden elde edilen muaf olmayan gelirler için %5 (2015-2027) oranı.
- Diğer gelirlerde %14,7 oran
Karlar veya Temettüler
Mukim olmadıkları sürece (kara listeye alınmış yargı bölgeleri hariç), Madeira şirketlerinin hissedarı olan özel şahıslar, sermaye azaltımı olmaksızın hisselerin amortismanı da dahil olmak üzere, tasarruflarına konu olan kazançlar üzerinden, söz konusu karların gelire bağlı olması kaydıyla, vergiden muaftır. indirimli kurumlar vergisine tabidir.
Hissedarların Portekiz'de ikamet ettiğini varsayalım. Bu durumda, Madeira şirketi tarafından yapılan kar/yedek dağıtımları da yukarıda belirtilen Katılım Muafiyeti planı kapsamında vergiden (stopaj) muaf olacaktır.
İlgi Alanları, Telif Hakları ve Hizmetler
Madeira şirketlerinin hissedarları, Portekiz'de veya kara listeye alınmış ülkelerde mukim olmayanlar da faiz veya diğer şekillerden elde edilen gelirlerin ödenmesinde vergiden muaftır.
hissedarların şirkete vermiş oldukları krediler, ödenekler veya sermaye avanslarının ücretlerinin ödenmesi.
Yukarıdakilere ek olarak, dünya çapındaki telif ücretlerinin ve hizmetlerin ödenmesinde stopaj vergisi yoktur.
Sermaye kazançları
Bir Madeira şirketindeki hisse satışı yoluyla sermaye kazancı elde eden yerleşik olmayanlar (kara listeye alınmış yargı bölgelerinde olanlar hariç), şirketin ana varlıkları Portekiz topraklarındaki gayrimenkulleri içermiyorsa vergiden muaftır.
Yukarıda belirtilen Katılım Muafiyeti şartları uyarınca, bir Madeira firmasının bağlı ortaklıklarının veya bağlı şirketlerinin satışı yoluyla elde ettiği sermaye kazançları vergiden muaftır.
MIBC Ekonomik Madde Gereksinimleri
Vergi indirimlerine hak kazanmak için MIBC'ye dahil olan şirketlerin aşağıdaki önceden belirlenmiş gereksinimlerden birine uyması gerekir:
- Birden beşe kadar oluşturulması tam zamanlı iş ilanları (iş ilanları, milliyetlerine bakılmaksızın, vergi amaçları için Madeira'da ikamet edenler tarafından doldurulmalıdır) operasyonun ilk altı ayında ve maddi veya maddi olmayan duran varlıkların satın alınmasında asgari 75.000 € yatırım taahhüt eder. operasyonun ilk iki yılı; or
- Operasyonun ilk altı ayında altı veya daha fazla tam zamanlı iş ilanının oluşturulması (iş ilanları, vergi amaçları için Madeira Adası'nda, uyruğuna bakılmaksızın mukimler tarafından doldurulmalıdır).
İş İlanları
MIBC lisanslı şirketin tüm ekonomik faaliyeti, yalnızca yukarıda belirtilen çalışanlar tarafından yürütülmelidir. Göçmenlik ve vergilendirme açısından Özerk Bölge sakinleri olarak hak kazanırlar.
Varlıklara Yatırım
Maddi veya maddi olmayan duran varlıklara yapılan yatırımlara gelince: söz konusu yatırım, söz konusu MIBC kapsamında yer alan veya alınan, söz konusu MIBC kapsamında kullanılan ve bu kapsamda yürütülen ticari faaliyetlerin yürütülmesi için gerekli olan varlıklarda gerçekleştirilecektir. MIBC.
Ayrıca, edinilen varlıklar, bu statüden yararlandıkları tüm süre boyunca veya kullanım ömürleri boyunca (hangisi daha kısaysa) devredilmeden MIBC'de kalmalıdır. MIBC'nin kurumsal amacı veya ticari faaliyeti bu tür bir kiralama veya devir olmadıkça ve her zaman söz konusu mülkün kiracısı veya devralan ile doğrudan veya dolaylı bir bağlantı olmaması şartıyla, bu tür varlıklar, kullanımları için kiralanamaz veya üçüncü şahıslara devredilemez. .
Malların devredilmesi ve gerçekleşen paranın bir yıl içinde aynı koşullar altında yeni sabit kıymetlere yeniden yatırılması durumunda bu şartın ihlal edilmediği anlaşılacaktır. Kullanılmış varlıklar söz konusu olduğunda, bunlar daha önce başka bir şirketin MIBC yatırımı için uygulanmamış olabilir.
Yukarıdaki gereksinimler, mevcut MIBC düzenlemelerine, Portekiz Vergi ve Gümrük İdaresi'nin tavsiyelerine ve en iyi uygulamalara dayanmaktadır. Rejimin devlet yardımı niteliği dikkate alındığında, denetim durumunda Avrupa Komisyonu tarafından farklı yorumlar geçerli olabilir.
Bu makale yalnızca genel bilgi amaçlı sağlanmıştır ve herhangi bir türde yasal veya profesyonel tavsiye olması amaçlanmamıştır ve bu şekilde yorumlanmamalıdır. Herhangi bir sorunuz varsa, lütfen çekinmeyin İletişim.
Rosana Rodrigues TFRA Hukuk Bürosu'nun kurucu ortağı ve ortağıdır. Çalışmaları esas olarak Portekiz'deki yabancı yatırımcılara, özellikle de Şirketler ve Vergi hukuku alanlarında danışmanlık yapmayı içermektedir. Aynı zamanda Nakliye hukuku alanında da yoğun bir şekilde çalıştı… Daha fazla
