Portugal transpôs de forma eficaz o European Corporate Tax Avoidance Directiva que introduz regras para prevenir a evasão fiscal por parte das empresas e, assim, abordar a questão do planeamento fiscal agressivo no mercado único da UE. A Madeira, sendo uma região ultraperiférica da UE, está sujeita à referida diretiva.
A diretiva aplica-se a todos os contribuintes sujeitos ao imposto sobre as sociedades em um ou mais países da UE, incluindo estabelecimentos estáveis em um ou mais países da UE e entidades residentes para fins fiscais em um país não pertencente à UE.
A diretiva estabelece regras anti-evasão fiscal em 4 campos específicos para combater o BEPS, enquanto umDiretiva de emenda (UE) 2017/952 (que cobria apenas incompatibilidades híbridas dentro da UE):
- Regras de limitação de juros: onde as empresas multinacionais corroem artificialmente sua base tributária, pagando pagamentos de juros inflacionados a empresas afiliadas em jurisdições de baixa tributação. A diretiva visa dissuadir as empresas desta prática, limitando o montante dos juros que o contribuinte tem o direito de deduzir durante um período de tributação. O montante máximo de juros dedutíveis é definido em no máximo 30% dos ganhos do contribuinte antes de juros, impostos, depreciação (uma medida de quanto do valor de um ativo foi usado em um determinado ponto no tempo) e amortização (pagamentos parcelados em vários períodos).
- Regras de tributação de saída: onde os contribuintes tentam reduzir sua responsabilidade tributária transferindo sua residência fiscal e / ou seus ativos para uma jurisdição de baixa tributação, exclusivamente para fins de planejamento tributário agressivo. As regras de tributação à saída têm como objetivo evitar a erosão da base tributável no país de origem da UE quando ativos de elevado valor são transferidos com a propriedade inalterada, fora da jurisdição fiscal desse país. A diretiva dá aos contribuintes a opção de diferir o pagamento do montante do imposto em 5 anos e liquidar através de pagamentos escalonados, mas apenas se a transferência ocorrer dentro da UE.
- Regra geral anti-abuso: essa regra visa cobrir lacunas que possam existir nas regras antiabuso específicas de um país contra a evasão fiscal e permite às autoridades fiscais o poder de negar aos contribuintes o benefício de acordos fiscais abusivos. A cláusula antiabuso geral da diretiva aplica-se a acordos que não são genuínos, na medida em que não são implementados por razões comerciais válidas que refletem a realidade económica.
- Regras de empresa estrangeira controlada (CFC): a fim de reduzir sua responsabilidade tributária geral, os grupos corporativos podem transferir os lucros para subsidiárias controladas em jurisdições de baixa tributação. As regras do CFC atribuem novamente a receita de uma subsidiária estrangeira controlada com baixa tributação à sua controladora mais tributada. Como resultado, a empresa-mãe é obrigada a tributar esses rendimentos no seu país de residência.
Regras sobre incompatibilidades híbridas: onde os contribuintes corporativos tiram proveito das disparidades entre os sistemas fiscais nacionais a fim de reduzir sua responsabilidade tributária global, por exemplo, por meio de dupla dedução (ou seja, dedução em ambos os lados da fronteira) ou dedução da receita em um lado da fronteira sem a sua inclusão por outro lado. Para neutralizar os efeitos dos acordos de assimetria híbrida, a diretiva estabelece regras segundo as quais uma das duas jurisdições em desacordo deve recusar a dedução de um pagamento que conduza a esse resultado.
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Miguel Pinto-Correia possui um Mestrado em Economia Internacional e Estudos Europeus pelo ISEG – Lisbon School of Economics & Management e uma Licenciatura em Economia pela Nova School of Business and Economics. É membro permanente da Ordem dos Economistas… Saiba mais
