Um irmão mais velho da tributação
A troca automática de informação (AEOI ou troca de rotina) é atual e está legislada na União Europeia, da qual faz parte a Região Autónoma da Madeira.
Uma percepção errônea predominante é que os estrangeiros podem escolher onde pagar impostos. Se passar mais de 183 dias em Portugal num determinado ano, o governo português considera-o um residente fiscal do país e, portanto, você deve registrar e pagar impostos sobre sua renda mundial.
O número de AEOIs entre a Autoridade Tributária e Aduaneira (AT) e as administrações fiscais de outros países aumentou 19% em 2021 face a 2020. Só em 5,217 ocorreram 215 trocas automáticas de informação.
Também em 2021, no que respeita às trocas automáticas de informação sobre impostos diretos (IRS e IRC), a AT recebeu 1 617 965 das administrações fiscais de outros países – mais cerca de 20,000 mil do que em 2020.
Troca automática de informações: como funciona
Em Portugal, e portanto na Madeira, a troca automática de informações relativas a rendimentos pessoais ou empresariais é regulada pelo Decreto-Lei n. 64/2016. Transpondo assim as Directivas Europeias sobre a matéria.
Desde 2011, a UE dispõe de um sistema de intercâmbio de informações fiscais e financeiras entre os Estados-Membros. As autoridades fiscais da UE também concordaram em cooperar estreitamente para tributar seus contribuintes corretamente e combater a fraude e a evasão fiscais.
A diretiva abrange todos os impostos, exceto IVA, taxas alfandegárias, impostos especiais de consumo e contribuições sociais obrigatórias, que são tratados por outras leis de cooperação administrativa da União. Além disso, a cobrança de dívidas fiscais tem suas próprias leis.
A diretiva acima mencionada aplica-se a residentes da UE que sejam pessoas físicas, pessoas jurídicas ou outras estruturas jurídicas, como trusts e fundações.
Que tipo de AEOIs existem? Quais informações são trocadas?
A diretiva prevê a troca de informações especificadas de três formas: espontânea, automática e mediante solicitação.
- Troca espontânea de informações ocorre se um país descobre informações sobre uma possível evasão fiscal relevante para outro país, que é o país da fonte de renda ou o país de residência.
- Troca de informações a pedido é usado quando informações adicionais para fins fiscais são necessárias de outro país.
- Troca automática de informações é ativado em uma situação transfronteiriça, quando um contribuinte está ativo em outro país que não o país de residência. Nesses casos, as administrações fiscais fornecem periodicamente informações fiscais automáticas ao país de residência do contribuinte, em formato eletrónico. A Diretiva prevê a troca obrigatória de cinco categorias de renda e ativos:
- rendimento do emprego,
- renda de pensão,
- honorários de diretores,
- rendimentos e propriedade de bens imóveis e produtos de seguro de vida
- Decisões fiscais transfronteiriças e acordos de preços antecipados
- Relatórios país por país e esquemas de planejamento tributário.
- Outras formas de cooperação administrativa: A directiva prevê outros meios de cooperação administrativa, como a presença de funcionários de um Estado-Membro nas repartições da administração fiscal de outro Estado-Membro ou durante os inquéritos administrativos aí efectuados. Abrange também os controlos simultâneos que permitem a dois ou mais Estados-Membros efectuar controlos simultâneos de pessoas de interesse comum ou complementar, pedidos de notificação de instrumentos fiscais e decisões emitidas por autoridades de outro Estado-Membro.
O acima referido baseia-se nas normas globais comuns acordadas pelas administrações fiscais a nível internacional, nomeadamente na OCDE. No entanto, eles às vezes vão além e, de maneira importante, são legislativos, em vez de serem baseados em acordos políticos sem força legislativa.
Além disso, a directiva prevê um quadro prático para o intercâmbio de informações – ou seja, formulários normalizados para o intercâmbio de informações a pedido e espontaneamente, bem como formatos informáticos para o intercâmbio automático de informações – canais eletrónicos seguros para o intercâmbio de informações e um diretório central para armazenamento e compartilhamento de informações sobre decisões fiscais transfronteiriças, acordos de preços antecipados e acordos transfronteiriços reportáveis (“- esquemas de planejamento tributário”).
Por último, os Estados-Membros da UE também são obrigados a fornecer feedback uns aos outros sobre a utilização das informações recebidas e a examinar, juntamente com a Comissão, até que ponto a Diretiva apoia a cooperação administrativa.
Além disso, e de acordo com a OCDE, os tipos de rendimentos mais frequentemente trocados são: juros, dividendos, royalties, rendimentos de serviços dependentes e pensões. Todos os 38 países da OCDE (100%) recebem informações automaticamente dos parceiros do tratado e 33 (85%) deles enviam informações automaticamente aos parceiros do tratado.
AEOI e CRS
A questão da AEOI é mais “grave” se tivermos em conta que os bancos já recolhem e reportam à Administração Fiscal informação sobre saldos de contas bancárias detidas por clientes não residentes (para efeitos fiscais). O contrário também acontece: os bancos estrangeiros reportarão as contas tituladas por contribuintes residentes no seu território nacional às respetivas autoridades fiscais, que por sua vez comunicarão essa informação às autoridades fiscais do país de origem do contribuinte.
Esta troca de informação decorre da implementação dos Common Reporting Standards (“CRS”), criados pela OCDE, e dos quais Portugal e mais 92 países são membros. Entre essas 93 jurisdições, no mar como as Ilhas Cayman, as Ilhas Virgens Britânicas e as Ilhas do Canal também estão participando.
Como o AEOI sob a lei da UE, o CRS visa combater a evasão fiscal e a lavagem de dinheiro e pode ter um impacto no status de residência fiscal de milhares de expatriados.
Portanto, a renda dos expatriados será tributada em seu país de origem e em seu país de residência, se o status de residência fiscal não estiver atualizado em todas as jurisdições. Afinal não se pode ser residente, para efeitos fiscais, em várias jurisdições ao mesmo tempo.
AEOI está envolvendo e em breve alcançará receita criptográfica
A evolução da Troca Automática de Informações na UE. Fonte: Comissão Europeia
A troca de informações entre as autoridades fiscais sobre renda pessoal e corporativa vem evoluindo desde 2013 e em breve chegará àqueles que obtêm renda criptográfica, sob a chamada diretiva DAC8. A Comissão Europeia pretende: “expandir os relatórios e a troca de informações entre as autoridades fiscais da UE para cobrir a renda ou receita gerada por usuários residentes na UE enquanto operam com ativos criptográficos”.
Não adianta se esconder
Para evitar qualquer auditoria nos países da OCDE, os expatriados que se mudam para a Madeira de forma permanente devem:
- Residir legalmente em território português
- Actualizar a sua situação fiscal, tornando-se residente em território português e, por conseguinte, sujeito a tributação à escala mundial ao abrigo da legislação portuguesa
- Informar o seu país de origem e nacionalidade que já não é residente, para efeitos fiscais.
- Candidate-se, se possível, para Status do NHR (uma isenção fiscal de dez anos sobre rendimentos estrangeiros), em Portugal, se cumprirem os requisitos.
Qualquer outra situação diferente da anterior, como a inscrição como residente fiscal em mais do que uma jurisdição ou a não declaração de rendimentos na jurisdição onde reside, não só constitui crime fiscal punível nos termos da lei, como também constitui risco de de um AEOI. Situações que se deve evitar a todo custo.
Assim, da próxima vez, o seu consultor fiscal aconselha-o a seguir os passos acima, para que seja um residente cumpridor da lei não só em território português, mas também nas jurisdições onde gera rendimentos.
At MCS, we pode auxiliá-lo em questões fiscais e de imigração na Ilha da Madeira e em Portugal Continental. Este artigo é fornecido apenas para fins de informação geral e não pretende ser, nem deve ser interpretado como, aconselhamento jurídico ou profissional de qualquer tipo. Se você tiver alguma dúvida, por favor, não hesite em Contacte-nos.
Miguel Pinto-Correia possui um Mestrado em Economia Internacional e Estudos Europeus pelo ISEG – Lisbon School of Economics & Management e uma Licenciatura em Economia pela Nova School of Business and Economics. É membro permanente da Ordem dos Economistas… Saiba mais
