A formação de empresas offshore na Ilha da Madeira (Portugal) nunca foi tão fácil. Ainda assim, antes de começar, damos-lhe cinco dicas que o farão compreender melhor a jurisdição mais eficiente em termos fiscais de Portugal.
A Centro Internacional de Negócios da Madeira (CINM) é a resposta de Portugal à captação de investimento directo estrangeiro no sector dos serviços. Ao abrigo do MIBC, a Região Autónoma da Madeira e Portugal concedem a taxa de IRC mais baixa da União Europeia e uma das taxas de IRC mais baixas a nível mundial.
Com a vantagem de operar dentro da União Europeia, as empresas MIBC devidamente licenciadas não são caracterizadas como “offshore” e têm direito a beneficiar de todos os Tratados de Dupla Tributação (“TDT”) assinados por Portugal, bem como das Diretivas da UE aplicáveis à tributação assuntos. Portanto, não se pode dizer que seja possível proceder à constituição de uma empresa offshore no sentido fiscal agressivo a que se está habituado.
Formação de empresa offshore em de fato e de jure Sistema Tributário Onshore
A Madeira, sendo um território político autónomo de Portugal, beneficia, desde os anos 80, de um regime fiscal baixo para promover a sua economia insular. E, ao contrário da crença popular, nem todos os sistemas tributários baixos são sinônimos de paraísos fiscais ou offshore.
De facto, desde que Portugal aderiu à UE, o sistema MIBC tem sido alvo de várias revisões e aprovações por parte do Comissão Europeia, dado que tal regime é considerado Auxílio Estatal de acordo com a legislação e jurisprudência da UE e, portanto, está sujeito às Orientações sobre Auxílios Regionais emitidas pela própria Comissão Europeia.
Como tal, o regime fiscal do MIBC está totalmente integrado e regulamentado pela legislação da UE e portuguesa, e tal regulamentação significa que:
- Existe uma implementação total da legislação da UE em relação às atividades empresariais admitidas no MIBC;
- Aplicam-se ao regime a aplicação integral das normas decorrentes dos Tratados assinados por Portugal ou por organizações internacionais de que Portugal seja membro, nomeadamente OCDE, GAFI7, OIT e IMO;
- Todas as atividades empresariais dentro do MIBC estão sujeitas às mesmas regras e procedimentos relativos às atividades aduaneiras, fiscais e financeiras de controle, fiscalização e fiscalização. Consequentemente, o regime tem características “onshore”, uma vez que os termos e condições são idênticos aos da Madeira e do Continente Português;
- Existem medidas adicionais relativas à melhoria das regras aplicadas ao MIBC;
- Acesso completo aos acordos de dupla tributação assinados por Portugal; e
- É permitido o relacionamento com entidades residentes sem benefícios fiscais.
Os investidores portugueses podem aproveitar ao máximo o MIBC para internacionalizar as suas atividades ou desenvolver atividades. O lucro, quer o investidor seja estrangeiro ou nacional, será tributado à taxa normal (14,7%) se os rendimentos decorrerem de atividades com residentes em território português, e será aplicada uma taxa reduzida (5%) se os rendimentos decorrerem de atividades com não residentes.
Saiba que os benefícios fiscais são apenas para determinadas atividades
Todas as empresas devidamente licenciadas para operar no âmbito do MIBC têm direito a beneficiar dos seguintes benefícios fiscais:
- Uma taxa reduzida de IRC de 5% aplicável aos lucros derivados de operações exclusivamente realizadas com entidades não residentes ou com outras sociedades que operem no âmbito do MIBC;
- Os accionistas singulares e colectivos não residentes das sociedades MIBC beneficiarão de isenção total de retenção na fonte sobre as remessas de dividendos das sociedades madeirenses, desde que não sejam residentes em jurisdições incluídas na “lista negra” de Portugal.
- Ficam também isentos os accionistas portugueses que detenham uma participação de, pelo menos, 10% durante 12 meses consecutivos;
- Acesso total ao regime de isenção de participação;
- Isenção sobre pagamentos de ganhos de capital a acionistas não residentes em jurisdições de lista negra;
- Nenhum imposto retido na fonte sobre o pagamento mundial de juros, royalties e serviços;
- Os documentos, contratos e outras operações sujeitas a registo público efectuados por sociedades MIBC beneficiam de uma isenção de 80% do imposto de selo (capital), desde que outros intervenientes não sejam residentes em território português ou sejam também sociedades que operem no quadro legal de o MIBC;
- As empresas licenciadas no MIBC beneficiarão também de uma isenção de 80% aplicável ao imposto municipal sobre imóveis e imposto de transmissão de propriedade, sobretaxa regional e municipal e quaisquer outros impostos locais.
Dentro do MIBC, ao contrário de outras jurisdições que oferecem a formação de empresas offshore, as empresas têm permissão para um número limitado de atividades econômicas.
Será permitida a maioria dos tipos de atividades de serviços internacionais, como comércio internacional, e-business e telecomunicações, serviços de gestão, serviços de consultoria, bem como a propriedade de propriedade intelectual, o desenvolvimento de investimentos imobiliários ou a detenção de participações por meio da incorporação de uma SGPS – a holding pura portuguesa. Por outro lado, serviços puramente financeiros, como atividades bancárias, de seguros e de corretagem prestados a terceiros, por outro lado, não se qualificam para os benefícios fiscais disponíveis.
De momento, as empresas que exerçam as seguintes atividades envolvendo ativos virtuais podem operar sob licença MIBC (desde que também obtenham uma licença do Banco Central Português):
- Serviços de troca entre ativos virtuais e dinheiro fiduciário ou entre um ou mais ativos virtuais;
- Serviços de transferência de ativos virtuais;
- Serviços de guarda, ou guarda e administração de ativos virtuais ou de instrumentos que permitem o controle, propriedade, armazenamento ou transferência de tais ativos, incluindo chaves privadas criptografadas.
Os requisitos de substância econômica precisam sempre ser atendidos
Ao contrário da constituição de empresas offshore noutras jurisdições, as empresas do MIBC apenas podem beneficiar das reduções fiscais, as empresas constituídas no IBC da Madeira têm de cumprir um dos seguintes requisitos pré-estabelecidos:
Criação de um a cinco postos de trabalho a tempo inteiro (os postos de trabalho devem ser preenchidos por residentes, para efeitos fiscais, em Madeira, independentemente da sua nacionalidade) nos primeiros seis meses de funcionamento e realizar um investimento mínimo de € 75.000 na aquisição de activos fixos, corpóreos ou incorpóreos, nos dois primeiros anos de funcionamento; ou
Criação de seis ou mais postos de trabalho a tempo inteiro (os postos de trabalho devem ser preenchidos por residentes, para efeitos fiscais, na Madeira, independentemente da sua nacionalidade) nos primeiros seis meses de funcionamento.
Por outro lado, as taxas reduzidas do imposto sobre as sociedades são aplicáveis até ao limite máximo do lucro tributável anual, que varia em função do número de trabalhadores.
Além do exposto, de acordo com as regras do MIBC, as empresas também devem ter uma estrutura econômica adequada. No entanto, deve-se notar que as regras do MIBC não fornecem qualquer definição deste conceito. Entende-se que a empresa deve estar dotada de substância adequada ao desenvolvimento da sua atividade económica, nomeadamente em termos de riscos, bens e funções adequados à atividade a desenvolver pela própria empresa.
Num contexto internacional, a estrutura económica apropriada é continuamente avaliada caso a caso. Para tanto, vários fatores devem ser levados em consideração, como o histórico do próprio negócio, o tipo de entidade criada, se os parceiros de negócios são partes relacionadas ou não, a materialidade do negócio, o acesso ou critérios de elegibilidade aos regime tributário e os mecanismos de controle adotados pelo país de origem do investidor, etc ...
Sem prejuízo do anterior, devem ser sempre considerados na avaliação da estrutura económica adequada: o motivo da operação económica, a gestão da empresa e uma sede efectiva e os tipos de beneficiários efectivos.
MCS está disponível para prestar mais aconselhamento sobre o que precede para que o seu negócio tenha a estrutura económica adequada.
Aproveite ao máximo a infraestrutura de TI
A Madeira beneficia de uma Estação de Cabo Submarino, alojada no “Madeira Datacenter”, operando vários cabos submarinos ópticos internacionais, permitindo a interconectividade com redes SDH nacionais e internacionais e proporcionando, como tal, vantagens significativas ao nível da qualidade, custo, largura de banda e escalabilidade.
Outra infraestrutura disponível é o Internet Gateway fornecido pela Marconi Internet Direct (MID). Este MID oferece acesso internacional à Internet sem qualquer contenção e utiliza diversidade no acesso a backbones internacionais. A plataforma IP tem sua conectividade internacional distribuída por: 3 PoPs (Londres, Amsterdam e Paris), peering de conexões com centenas de grandes ISPs internacionais e trânsitos IP para Europa e EUA.
As infra-estruturas acima referidas fazem da Madeira uma Região Europeia com uma velocidade de internet invejável.
Prazos
A emissão de licenças MIBC está agora suspensa, enquanto se aguarda a aprovação do Parlamento português ou a renegociação deste regime de auxílio estatal com a Comissão Europeia. Prestadores de serviços como MCS podem possuir licenças de prateleira, no entanto, estas expirarão em breve. Dadas estas circunstâncias, aconselha-se os investidores a procederem à constituição de sociedades dentro do Regime geral de tributação da Madeira e, em seguida, fazer a transição para o MIBC quando as licenças forem novamente disponibilizadas.
Este artigo é fornecido apenas para fins de informação geral e não se destina a ser, nem deve ser interpretado como, aconselhamento jurídico ou profissional de qualquer tipo.
Miguel Pinto-Correia possui um Mestrado em Economia Internacional e Estudos Europeus pelo ISEG – Lisbon School of Economics & Management e uma Licenciatura em Economia pela Nova School of Business and Economics. É membro permanente da Ordem dos Economistas… Saiba mais
