Som skatterådgivere siden 1995 har vi hørt vår del av historier like gamle som tiden da expats flyttet til portugisisk territorium for immigrasjons- og skatteformål, og endte opp med å ikke overholde portugisisk skattelov når det kommer til personlig inntektsbeskatning, og derfor står overfor ubehagelige overraskelser (straff, renter og tilleggsskatter).
En kvalifisert skatterådgiver, enten det er en advokat eller en sertifisert regnskapsfører, vil veilede deg gjennom flytting fra et portugisisk skattesynspunkt, og gi detaljert informasjon om dine skatte- og rapporteringsplikter som innbyggere for immigrasjons- og skatteformål i portugisisk territorium.
Ikke en "bananrepublikk"
Med advent av Ikke-vaneboende (NHR) skatteordning Portugal, og Øya Madeira, har vært enda mer ettertraktet av expats. På toppen av dette har den russiske aggresjonen mot Ukraina ført til vekst av den ukrainske befolkningen som bor på øya, alle potensielle skattebetalere som i prinsippet burde dra nytte av NHR-ordningen.
Likevel ser vårt team av skatterådgivere stadig de samme feilene som blir begått av expats, uavhengig av situasjonen som har brakt dem til øya. Teamet vårt har sett alt: fra NHR-statusinnehavere som bestemmer seg for kun å sende inn sin portugisiske personlig selvangivelse for verdensomspennende inntekt opptjent det første året etter registreringen til NHR-statusinnehavere som velger å aldri sende inn sin portugisiske personlig selvangivelse eller til og med tilfellet med de som drar nytte av midlertidig beskyttelsesregime som fortsetter å jobbe som selvstendig næringsdrivende i hjemlandet mens de faktisk kvalifiserer som bosatt i det portugisiske territoriet (har her sine juridiske forpliktelser overfor AT – portugisisk skatte- og tollmyndighet).
Til situasjonene beskrevet ovenfor kan vi legge til de der utenlandske skattytere bosatt i Portugal velger å bare delvis oppgi sin verdensomspennende inntekt eller situasjoner der utlendinger har vært skattemessig bosatt i mer enn 20 år og aldri har sendt inn en personlig selvangivelse. .
Alle situasjonene beskrevet ovenfor er ikke i samsvar med den portugisiske skatteloven.
En god skatterådgiver kjenner dine forpliktelser.
Kvalifisert som skattemessig bosatt på portugisisk territorium
Vanligvis anses en skattyter som skattemessig bosatt i Portugal hvis han forblir mer enn 183 dager. Denne tellingen refererer til enhver periode på 12 måneder som begynner eller slutter i det aktuelle året.
Man er også bosatt hvis de eier bolig som forutsetter intensjon om å opprettholde og okkupere den som en vanlig bolig innen 183 dager på 12 måneder.
I tillegg til de generelle reglene ovenfor, som er sammenfallende med skatteavtalene undertegnet av Portugal, viser man en intensjon om å bli skattemessig bosatt dersom man har oppholdstillatelse i Portugal. Videre innebærer spesifikke oppholdstillatelser (som de som er basert på D7 Visa) minimumskrav for opphold på portugisisk territorium som vil utløse skattemessig opphold og registrering hos AT.
På den annen side, skulle man ha fått opphold i Portugal under den midlertidige beskyttelsesstatusen, blir personen bosatt, for immigrasjons- og skatteformål, på datoen for tildelingen av nevnte status.
Generelt sett innebærer innvandring til portugisisk territorium generelt registrering som skattemessig bosatt i landet. Dette vil utløse personlig inntektsskatteplikt i Portugal og skatterapporteringsplikt.
I tilfelle en konflikt i definisjonen av skattebosted, må skattyter ta hensyn til kriteriene for formålet i dobbeltbeskatningsavtalen som er signert mellom Portugal og bostedslandet og portugisisk skattelovgivning om saken, nemlig delvis bosted. Spør en skatterådgiver hvis du er i tvil om din skattemessige bostedsstatus.
Dersom man ønsker NHR-status må man bli bosatt.
Skattemessig bosted er avgjørende for å oppnå Non-Habitual Status (NHR), da man først må være bosatt for åIkke-vanemessig status (NHR), ettersom man først må være bosatt for å søke om NHR-status og man har frem til 31. mars året etter registreringen som bosatt for å oppnå denne statusen (unnlatelse av å gjøre det og man mister sjansen til å få NHR-fordelene for godt) .
Dine juridiske forpliktelser som innbygger
Kvalifiserte skatterådgivere vil umiddelbart informere deg om at dine juridiske forpliktelser vil være som følger, dersom du kvalifiserer som skattemessig bosatt i portugisisk territorium:
- For en skattyter som er skattemessig bosatt i Portugal, vil personlig inntektsskatt, IRS, bli pålagt deres verdensomspennende inntekt. IRS-skattesatsen kan gå opp til 48 % med mindre nevnte skattyter oppfyller kravene for å dra nytte av fritakene eller flate skattesatsene forutsatt under NHR-statusen de har søkt om.
- I tillegg til det ovennevnte, er en bosatt skattyter (inkludert en som drar nytte av NHR-ordningen) pålagt å årlig sende inn sine portugisiske personlige selvangivelser, avsløre sin verdensomspennende inntekt opptjent, tilsvarende betalte skatter, betalte trygdeavgifter og IBAN-er for alle ikke-portugisiske bankkontoer holdt 31. desember i regnskapsåret rapporteres.
Manglende overholdelse av de årlige skattepliktene kan medføre straffansvar.
Skattehjemmel og CRS
Den portugisiske skatteloven krever at alle skattytere som jobber og er bosatt i utlandet, skal kommunisere endringen av skatteadressen sin til AT innen 60 dager. Andre land vil ha tilsvarende regler i kraft. Derfor er det av største betydning at expats sjekker med sine hjemlands skatterådgivere hva som må gjøres for å flytte til portugisisk territorium fra et hjemlands skatteperspektiv.
Saken ovenfor har blitt mer "alvorlig" hvis vi tar i betraktning at bankene nå samler inn og rapporterer informasjon om bankkontosaldo hos ikke-hjemmehørende (for skatteformål) kunder til skattemyndighetene. Det motsatte skjer også: utenlandske banker vil rapportere kontoene som innehas av skattebetalere bosatt på deres nasjonale territorium til deres respektive skattemyndigheter, som deretter vil formidle denne informasjonen til skattemyndighetene i opprinnelseslandet.
Denne informasjonsutvekslingen stammer fra implementeringen av Common Reporting Standards (“CRS”), opprettet av OECD og der Portugal og 93 andre jurisdiksjoner er involvert. Blant de 93 jurisdiksjonene, offshore som Caymanøyene, De britiske jomfruøyene og Kanaløyene er også inkludert.
Disse commons-rapporteringsstandardene tar sikte på å bekjempe skatteunndragelse og hvitvasking av penger, og kan påvirke skattemessig bostedsstatus til tusenvis av expats. CRS-er kan da risikere at utlendingers inntekt beskattes i opprinnelses- og bostedslandet dersom skattemessig bostedsstatus ikke er oppdatert i alle jurisdiksjoner.
Utveksling av skatteopplysninger innen EU
I tillegg til det ovenstående, kan AT – portugisisk skatte- og tollmyndighet være klar over overtredelsene en skatteboer pådrar seg hvis man bestemmer seg for å ikke rapportere sin verdensomspennende inntekt som beskrevet ovenfor. Dette er på grunn av gjeldende EU-lov for å forhindre unndragelse av personlig inntektsskatt.
Direktiv om administrativt samarbeid
Direktivet om administrativt samarbeid (DAC) er et av tiltakene som er tatt av EU å implementere anti-skatteunndragelsesstrategien som ble vedtatt i 2006. Dens formål er å sikre at OECD standard for utveksling av informasjon på forespørsel håndheves enhetlig i EU. En medlemsstat bør ikke hindres i å videreformidle opplysninger om en skattyter til en annen medlemsstat fordi den nødvendige informasjonen kun kan gis av en bank eller finansinstitusjon. Direktivet gjelder skatter som pålegges av en medlemsstat eller territoriale eller administrative underavdelinger av en medlemsstat, inkludert lokale myndigheter. Dette ekskluderer indirekte skatter som allerede er omfattet av unionslovgivningen om administrativt samarbeid mellom medlemsstatene.
Med virkning fra 01. januar 2015 åpner direktivet for automatisk informasjonsutveksling på fem ikke-finansielle kategorier av inntekt og kapital basert på tilgjengelig informasjon.
- Inntekt fra inntektsgivende virksomhet
- pensjoner
- Godtgjørelse til representantskapet
- Eierskap til og inntekt fra fast eiendom
- Livsforsikringsprodukter
I tillegg hadde EU-kommisjonen foreslått å utvide den automatiske informasjonsutvekslingen mellom skattemyndighetene i EU for å styrke kampen mot skatteunndragelser. Med endringsdirektivet 2014/107 av 09. desember 2014 faller nå også en liste over finansiell informasjon inn under den automatiske informasjonsutvekslingen, fra 01. januar 2017.
Utveksling av informasjon vedrørende finansregnskap
Innenfor EU (samt deltakende tredjeland), overføres informasjon om finansielle kontoer som holdes av en person bosatt i et annet deltakerland. Finansinstitusjonene (banker, tillitsmenn, meglere, visse investeringsselskaper og visse forsikringsselskaper) er forpliktet til å rapportere slike data til lokale skattemyndigheter. Disse dataene videresendes deretter til relevante skattemyndigheter i det andre landet.
Følgende informasjon skal rapporteres fra skjæringsdatoen 31. desember 2016 og utover:
- Data om en person eller enhet som er underlagt rapportering (navn, adresse, bostedsland, skatteidentifikasjonsnummer (TIN), fødselsdato og fødselssted for personer, kontonummer)
- Navn og det østerrikske skatteidentifikasjonsnummeret til den rapporterende finansinstitusjonen
- Kontosaldo eller verdi (inkludert kontantverdi eller gjenkjøpsverdi i tilfelle innløselige forsikrings- eller livrentekontrakter) ved utgangen av det respektive kalenderåret.
- For depotkontoer: Totalt bruttobeløp av renter/utbytte/annen inntekt og totalt bruttoproveny fra salg eller tilbakekjøp av finansielle eiendeler
- For innskuddskontoer: Sum brutto renteinntekter
Denne forskriften har til hensikt å unngå at kapitalavkastning opptjent i utlandet og deklarasjonspliktig eller skattepliktig i bostedslandet ikke oppgis av skattyter.
Digitale nomader og frilansere
Skulle du kvalifisere deg som bosatt, for skatteformål i portugisisk territorium, selv som digital nomad, er du ikke bare ansvarlig, i henhold til loven, for de ovennevnte forpliktelsene til å rapportere personlig inntektsskatt (og beskatning), men også for en rekke andre forpliktelser, som å registrere seg som frilanser, fakturere kundene for inntekten de mottar (i henhold til portugisiske faktureringsregler og bruk av sertifisert faktureringsprogramvare), rapportering om merverdiavgift (MVA) og trygderapportering og bidrag. Vennligst klikk her. for mer informasjon om digitale nomaders spesifikke situasjoner.
konklusjonen
Unngå historiene som gamle, følg skatterådgivernes anbefalinger (ta dem med til skattekontoret hvis du ønsker å lære å gjøre ting selv) og fortell alltid hele bildet av inntektsstrukturen din. Det viktigste å unngå er imidlertid høresier eller å gå tapt i oversettelse med skattekontorer, siden informasjonen som gis kanskje ikke spesifikt gjelder deg. Når det kommer til skatt, selv i lignende situasjoner, passer vanligvis ikke én størrelse alle.
Denne artikkelen er kun gitt for generelle informasjonsformål og er ikke ment å være, og skal heller ikke tolkes som, juridisk eller profesjonell rådgivning av noe slag.
Miguel Pinto-Correia har en mastergrad i internasjonal økonomi og europeiske studier fra ISEG – Lisbon School of Economics & Management og en bachelorgrad i økonomi fra Nova School of Business and Economics. Han er fast medlem av økonomernes orden (Ordem dos Economistas)... Les mer
