Gjennom den portugisiske patentboksen kan selskaper, spesielt de innen informasjonsteknologiindustrien, og skapere/eiere av programvare redusere skattebyrden. Den portugisiske patentboksen er et skatteinsentiv som har til hensikt å senke med 85 % for å beregne skattepliktig inntekt, verdien av inntekter fra kontrakter som innebærer midlertidig overdragelse eller bruk av visse industrielle eiendomsrettigheter.
Portugisisk patentboksordning
Begunstigede og skattefordeler
Patentboksordningen gjelder for portugisiske selskapsskattytere som er bosatt i Portugal og ikke-bosatte skattytere med fast driftssted (PE) i Portugal.
Gitt ovenstående, definerer det portugisiske patentbokssystemet skattene på bare 15 % av inntektene som kommer fra kontrakter som involverer tildeling eller midlertidig bruk av patenter, industrielle modeller og tegninger (registrerte industrielle eiendomsrettigheter) og opphavsrett til registrerte dataprogrammer (programvare). Denne fordelen gjelder også for inntekter som stammer fra brudd på noen av disse rettighetene (erstatninger).
Krav til skattefordelene for den portugisiske patentboksen
Selskaper som ønsker å dra nytte av de ovennevnte skattefordelene må oppfylle følgende kriterier:
- Registrering av immaterielle rettigheter;
- Riktig identifikasjon av lisensgiveren i regnskapet:
- Av inntekten som stammer fra oppdraget eller midlertidig bruk; og
- Utgiftene eller tapene som påløper for å utføre FoU-aktiviteter kan direkte tilskrives rettigheten underlagt overdragelse eller midlertidig bruk.
- Rettighetshaver må bruke den tildelte retten til å drive nærings-, industri- eller landbruksvirksomhet.
- Resultatene av bruken av rettighetene kan ikke materialiseres ved levering av varer eller tjenester som stammer fra skattemessig fradragsberettigede utgifter i lisensgiverenheten (dette er en anti-misbruksregel som er spesielt relevant i tilfelle unike forhold mellom selskapene, samt om spørsmålet om internprising på armlengdes avstand).
- Patentboksregimet gjelder ikke for rettighetshavere som er bosatt i en svartelistet jurisdiksjon.
Fradragsberettigede utgifter
Kun kostnader eller tap som direkte kan henføres til FoU-virksomheten, inkludert følgende, er fradragsberettiget.
- Anskaffelse av materielle og immaterielle eiendeler, i forhold til deres allokering til FoU-aktiviteten;
- Personalkostnader direkte allokert til FoU-aktiviteten;
- Innleie av FoU-aktiviteter;
- Kostnader forbundet med anskaffelse, registrering og vedlikehold av patenter;
- Kostnader forbundet med forsknings- og utviklingsrevisjon;
- Kostnader knyttet til demonstrasjonsaksjoner som følge av støttede forsknings- og utviklingsprosjekter.
- Finansierte forsknings- og utviklingstiltak
- Utgifter og tap av økonomisk karakter, som renter og de som er forbundet med kjøp av eiendom, bygging eller avskrivninger.
Viktigheten av å bli inkorporert på Madeira
Selskaper som utfører operasjonene ovenfor kan dra nytte av den generelle selskapsskattesatsen (14,75) som gjelder for selskaper bosatt i den autonome regionen Madeira, Portugal, i stedet for satsen som gjelder for selskaper bosatt på fastlandet (21 %). Dette betyr en selskapsskattesats på omtrent bare 2,205 %.
Til tross for den klare selskapsskattefordelen ovenfor gitt av selskapsstiftelse på Madeira. Skulle selskapet innlemmet på Madeira være lisensiert innen i Madeira internasjonale forretningssenter (MIBC), skal følgende fordeler også gjelde:
- 0% forskuddstrekk om lisensiering av patenter, industrielle modeller og tegninger (registrerte industrielle eiendomsrettigheter) og opphavsrett til registrerte dataprogrammer (programvare) betalt til ikke-residenter;
- 0% forskuddstrekk på utbytte utbetalt til ikke-hjemmehørende aksjonærer (privatpersoner eller enheter) og ikke-residenter i svartelistede jurisdiksjoner.
- 0,75 % selskapsskatt på royalties lisensiert, til ikke-hjemmehørende selskaper, vedrørende patenter, industrielle modeller og tegninger (registrerte industrielle eiendomsrettigheter) og opphavsrett til registrerte dataprogrammer (programvare);
- 5 % selskapsskatt på inntekt knyttet til andre tjenester som ytes til ikke-hjemmehørende selskaper.
Imidlertid er det svært effektive skatteregimet tilgjengelig for selskaper på Madeira Island, lisensiert innenfor MIBC, bare mulig hvis selskapet oppfyller økonomiske substanskrav. Ellers gjelder Madeiras generelle skatteregime.
Denne artikkelen er kun gitt for generelle informasjonsformål og er ikke ment å være, og skal heller ikke tolkes som, juridisk eller profesjonell rådgivning av noe slag. Hvis du har spørsmål, ikke nøl med kontakt oss.
Rosana Rodrigues er medgründer og partner av TFRA Law Firm. Arbeidet hennes innebærer hovedsakelig å gi råd til utenlandske investorer i Portugal, spesielt innen selskaps- og skatterett. Hun har også jobbet mye innen shippingrett... Les mer
