Portugals kryptoskatt: Fravær av lov
Portugal har ingen skattelovgivning (kryptoskatt) og heller ikke bestemmelser om kryptovalutaer og kryptoaktiva. I tillegg til det nåværende fraværet av skattelovgivning på kryptoaktiva, har den portugisiske skatte- og tollmyndigheten (AT) bare utstedt en skatterett om beskatning av kryptovalutaer etter skatteyters forespørsel.
Basert på skatteavgjørelsen nevnt ovenfor, er den nåværende forståelsen av AT at: "kryptovalutaer er ikke teknisk sett betraktet som "valuta" fordi de ikke har et lovlig betalingsmiddel eller frigjørende makt i Portugal, men (...) de kan utveksles , med profitt, for ekte valuta (...), med spesialiserte selskaper for effekten, med dens verdi, sammenlignet med den virkelige valutaen, bestemt av etterspørselen etter kryptovalutaer på nett.
Derfor er AT-posisjonen i tråd med den portugisiske sentralbanken; sistnevnte fikk nylig i oppgave å lisensiere kryptohandelsplattformer i Portugal under EU-lov.
Gitt ovenstående, personlig inntekt som følge av salg av kryptovalutaer vil ikke være skattepliktig i henhold til den portugisiske koden for personlig inntektsskatt, verken innenfor rammen av kategori E (gevinstinntekt) eller underlagt beskatning under kategori G (egenkapitaløkninger).
AT forstår også det fortjeneste oppnådd ved salg av kryptovalutaer er ikke skattepliktig under det portugisiske skattesystemet. Skulle imidlertid gevinsten være vanlig, AT vil kvalifisere som en profesjonell eller entreprenøriell (frilanser) inntekt, beskattet med de progressive skattesatsene som kan gå opp til 48%.
En vag kjennelse for kryptoskatt
AT tar imidlertid ikke opp i sin kjennelse:
- Konseptet med hva den anser som en kryptovaluta eller salg av eiendeler. Er det salg av kryptovalutaer og kryptoaktiva for andre kryptovalutaer og kryptoaktiva? Salg av kryptovalutaer og kryptoaktiva for fiat valuta? Eller begge?
- Hva kvalifiserer som en vanlig aktivitet, eller hvor ofte må handel finne sted for at AT skal anse den som regelmessig og skattepliktig under inntektskategori B.
- Eventuell beskatning av staking eller gruvedrift.
- NFT-er
Gitt ovenstående, høyrisikotakere, basert på forestillingene om hva de ønsker å forstå fra den løse skattedommen, anser Portugal for å være et kryptoskatteparadis, dvs. en jurisdiksjon hvor kryptoinntektene deres ikke beskattes.
Regelmessighet er også et vagt begrep
For å komplisere ting ytterligere, kan man hevde at det tilsynelatende fraværet av beskatning i krypto også er relatert til ATs vanskeligheter med å bevise inntektsflyt avledet fra handel.
Ikke desto mindre har Høyesteretts rettspraksis fastslått at frilansing «impliserer ideen om stabil eller vanlig utøvelse av kommersiell aktivitet som en livsstil, selv om uten fullkommen kontinuitet, slik det skjer med de aktiviteter som i sin natur bare kan være videreføres til bestemte tider eller fra tid til annen». På bakgrunn av dette, anser Høyesterett å «utgjøre en normal og regelmessig utførelse av en eller flere kommersielle eller industrielle aktiviteter» enhver aktivitet som genererer nok inntekt til at en skattyter kan bli økonomisk avhengig av den, dersom andre inntektskilder ikke eksisterer. eller slutt.
Når man tar hensyn til det ovennevnte, må man vurdere om man har til hensikt å generere inntekter gjennom salg av kryptovalutaer og eiendeler; og hva er prosenten/vekten av nevnte aktivitet i ens inntektsstruktur, hvor avhengig nevnte individ er av den inntektskilden og om nevnte individ har kostnader ved å skaffe nevnte inntekt.
Bare det å holde krypto genererer ikke en skattepliktig hendelse foreløpig.
Risiko for manifestasjon av rikdom
I henhold til gjeldende regler kan de som er skattemessig bosatt i Portugal også få revidert inntekten sin i henhold til reglene for «formuesmanifestasjon». Det vil si at dersom skattyter foretar høyprofilerte/luksuskjøp av eiendom og kjøretøy, kan den portugisiske skatte- og tollmyndigheten be om en begrunnelse for hvordan inntekten genereres (og hvor ofte).
Portugal kryptoskatt: en NHR tilnærming
Lavrisikotakere velger å følge kjennelsen strengt, registrere seg som frilansere og pålegge inntekten sin personlig inntektsskatt og trygdeavgift basert på hvor mye de tjener.
Alternativt kan de som flytter til Portugal fortsatt dra nytte av lav skatt på kryptoinntektene deres under ordning for ikke-fastboende (NHR).. For å dra nytte av NHR-ordningen, før effektiv flytting til landet, må restrukturering av kryptoinntekter skje. Denne omleggingen må skje slik at inntektene som genereres fullt ut overholder NHRs skattefritaksregler. Dette betyr at kryptoinntekter bør mottas i Portugal enten som utbytte eller lønn betalt av en utenlandsk enhet.
Kort sagt, Portugals kryptoskatt er ennå ikke korrekt regulert. Før flytting bør man alltid vurdere å konsultere en portugisisk skatterådgiver for å forstå det ovennevnte rammeverket bedre, hva som kan gjøres under NHR og hva man kan forvente når det gjelder beskatning under nevnte regime.
Denne artikkelen er kun gitt for generelle informasjonsformål og er ikke ment å være, og skal heller ikke tolkes som, juridisk eller profesjonell rådgivning av noe slag.
Miguel Pinto-Correia har en mastergrad i internasjonal økonomi og europeiske studier fra ISEG – Lisbon School of Economics & Management og en bachelorgrad i økonomi fra Nova School of Business and Economics. Han er fast medlem av økonomernes orden (Ordem dos Economistas)... Les mer
