Definitie van fiscaal ingezetenschap
Over het algemeen wordt een belastingplichtige beschouwd als fiscaal inwoner van Portugal als hij langer dan 183 dagen blijft. Deze telling heeft betrekking op elke periode van 12 maanden die begint of eindigt in het betreffende jaar.
Men is ook ingezetene als hij/zij een woning bezit die de intentie veronderstelt deze te behouden en te bewonen als een gewone verblijfplaats.
In het geval van een tegenstrijdigheid in de definitie van de fiscale woonplaats, moet de belastingplichtige rekening houden met de criteria voor zijn definitie in het dubbelbelastingverdrag ondertekend tussen Portugal en het land van verblijf.
Fiscaal ingezetenschap is belangrijk voor het verkrijgen van de Niet-gewone status (NHR), aangezien men eerst ingezetene moet zijn om de NHR-status aan te vragen en men heeft tot 31 maart van het jaar volgend op dat van registratie als ingezetene om die status te verkrijgen.
Rapportageverplichtingen
Bijgevolg zal voor een belastingplichtige die fiscaal ingezetene is in Portugal, de Persoonlijke Inkomstenbelasting, IRS, worden geheven over zijn of haar wereldwijde inkomen. Het belastingtarief van de IRS kan oplopen tot 48%.
Aan de andere kant, als een belastingplichtige geen fiscaal ingezetene is in Portugal, wordt de IRS-belasting alleen geheven op inkomsten verkregen in Portugal, op voorwaarde dat er geen bronbelasting wordt ingehouden.
Als zodanig moet een ingezeten belastingplichtige in Portugal het IRS-formulier 3 indienen om zijn/haar wereldwijde aangifte te doen.
Een buitenlandse belastingplichtige hoeft alleen aangifte te doen bij het verkrijgen van huurinkomsten uit Portugese bron.
Fiscaal ingezetenschap en CRS
De Portugese belastingwet vereist dat alle belastingplichtigen die in het buitenland werken en/of verblijven, de wijziging van hun belastingadres doorgeven aan de belasting- en douaneautoriteit (“AT”) binnen 60 dagen.
Een groot deel van de expatgemeenschappen in het buitenland slaagt daar echter niet in. Dit leidt ertoe dat ze hun in beide landen verdiende inkomsten onjuist opgeven.
Dit probleem is "ernstiger" geworden als we er rekening mee houden dat banken nu informatie over bankrekeningsaldi van niet-ingezeten (voor belastingdoeleinden) klanten verzamelen en rapporteren aan de belastingdienst.
Het omgekeerde gebeurt ook: buitenlandse banken zullen de rekeningen van belastingplichtigen die op hun nationaal grondgebied wonen, melden aan hun respectieve belastingautoriteiten, die deze informatie vervolgens zullen doorgeven aan de belastingautoriteiten van het land van herkomst.
Deze uitwisseling van informatie vloeit voort uit de implementatie van de Common Reporting Standards (“CRS”), opgericht door de OESO en waarbij Portugal en 92 andere landen betrokken zijn.
Van de 93 rechtsgebieden, offshore zoals de Kaaimaneilanden, de Britse Maagdeneilanden en de Kanaaleilanden zijn ook inbegrepen.
Deze commons-rapportagestandaarden hebben tot doel belastingontduiking en witwassen tegen te gaan en kunnen van invloed zijn op de fiscale verblijfsstatus van duizenden expats.
CRS's kunnen dan het risico lopen dat de inkomsten van expats worden belast in hun land van herkomst en in hun land van verblijf, als de fiscale verblijfsstatus niet in alle jurisdicties up-to-date is.
Het is daarom van groot belang dat expats hun fiscale woonplaatsstatus actualiseren bij de bevoegde belastingdienst.
Ons team op MCS, met meer dan 20 jaar ervaring in de sector, kan u bijstaan met betrekking tot belastingzaken op Madeira en Portgual. Voor meer informatie over onze diensten klik hier.
Miguel Pinto-Correia heeft een masterdiploma in internationale economie en Europese studies van ISEG – Lisbon School of Economics & Management en een bachelordiploma in economie van Nova School of Business and Economics. Hij is een permanent lid van de Orde van de Economen (Ordem dos Economistas)… Lees meer
