Via de Portugese octrooibox kunnen bedrijven, met name die in de informatietechnologie-industrie, en de makers/eigenaren van software hun belastingdruk verlagen. De Portugese octrooibox is een fiscale stimulans die bedoeld is om de waarde van inkomsten uit contracten die betrekking hebben op de tijdelijke overdracht of het gebruik van bepaalde industriële eigendomsrechten met 85% te verlagen voor de berekening van het belastbaar inkomen.
Portugese Patent Box-regeling
Begunstigden en belastingvoordelen
De octrooiboxregeling is van toepassing op Portugese vennootschapsbelastingplichtigen die in Portugal wonen en niet-ingezeten belastingplichtigen met een vaste inrichting (VI) in Portugal.
Gezien het bovenstaande definieert het Portugese patentbox-systeem de belastingen van slechts 15% van de inkomsten uit contracten die betrekking hebben op de overdracht of het tijdelijke gebruik van patenten, industriële modellen en tekeningen (geregistreerde industriële eigendomsrechten) en auteursrechten op geregistreerde computerprogramma's (software). Dit voordeel is ook van toepassing op inkomsten die zijn verkregen uit de schending van een van deze rechten (vrijwaringen).
Vereisten voor de belastingvoordelen van de Portugese octrooibox
Ondernemingen die van de bovengenoemde belastingvoordelen willen genieten, moeten aan de volgende criteria voldoen:
- Registratie van het intellectueel eigendom;
- Correcte identificatie door de licentiegever in zijn boekhouding:
- Van de inkomsten voortvloeiend uit zijn opdracht of tijdelijk gebruik; En
- De kosten of verliezen die worden gemaakt om S&O-activiteiten uit te voeren, zijn rechtstreeks toerekenbaar aan het recht onder cessie of tijdelijk gebruik.
- De licentiehouder moet het overgedragen recht gebruiken om commerciële, industriële of agrarische activiteiten uit te oefenen.
- De resultaten van het gebruik van de rechten kunnen niet worden gerealiseerd in de levering van goederen of diensten die fiscaal aftrekbare kosten veroorzaken bij de licentiegever (dit is een antimisbruikregel die met name relevant is in het geval van unieke relaties tussen de bedrijven, en over de kwestie van het zakelijkheidsbeginsel voor verrekenprijzen).
- Het octrooiboxregime is niet van toepassing op vergunninghouders die ingezetene zijn van a jurisdictie op de zwarte lijst.
Aftrekbare kosten
Alleen kosten of verliezen die rechtstreeks zijn toe te rekenen aan R&D-activiteiten, met inbegrip van de volgende, zijn aftrekbaar.
- Verwerving van materiële en immateriële activa, in verhouding tot hun toewijzing aan de O&O-activiteit;
- Personeelskosten direct toegerekend aan de R&D-activiteit;
- Het inhuren van R&D-activiteiten;
- Kosten in verband met de verwerving, registratie en instandhouding van octrooien;
- Kosten in verband met onderzoeks- en ontwikkelingsaudits;
- Kosten in verband met demonstratieacties die voortvloeien uit ondersteunde onderzoeks- en ontwikkelingsprojecten.
- Gefinancierde onderzoeks- en ontwikkelingsinitiatieven
- Uitgaven en verliezen van financiële aard, zoals rente en kosten die verband houden met de aankoop, bouw of afschrijving van onroerend goed.
Het belang van integratie op het eiland Madeira
Bedrijven die de bovenstaande activiteiten uitvoeren, kunnen profiteren van het algemene vennootschapsbelastingtarief (14,75) dat van toepassing is op bedrijven die gevestigd zijn in de autonome regio Madeira, Portugal, in plaats van het tarief dat van toepassing is op bedrijven die op het vasteland zijn gevestigd (21%). Dit betekent een vennootschapsbelastingtarief van ongeveer slechts 2,205%.
Ondanks het duidelijke vennootschapsbelastingvoordeel hierboven dat wordt geboden door de oprichting van een bedrijf op Madeira. Mocht het bedrijf opgericht in Madeira een vergunning hebben binnen in de Madeira Internationaal Zakencentrum (MIBC), zijn tevens de volgende voordelen van toepassing:
- 0% roerende voorheffing op het in licentie geven van patenten, industriële modellen en tekeningen (geregistreerde industriële eigendomsrechten) en auteursrechten op geregistreerde computerprogramma's (software) betaald aan niet-ingezetenen;
- 0% roerende voorheffing op dividenden betaald aan niet-ingezeten aandeelhouders (particulieren of entiteiten) en niet-ingezetenen in rechtsgebieden op de zwarte lijst.
- 0,75% vennootschapsbelasting op in licentie gegeven royalty's aan niet-ingezeten vennootschappen betreffende octrooien, industriële modellen en tekeningen (geregistreerde industriële eigendomsrechten) en auteursrechten op geregistreerde computerprogramma's (software);
- 5% vennootschapsbelasting op inkomsten die verband houden met andere diensten verleend aan niet-ingezeten ondernemingen.
Het uiterst efficiënte belastingregime dat beschikbaar is voor bedrijven op het eiland Madeira, waarvoor een vergunning is verleend binnen de MIBC, is echter alleen mogelijk als het bedrijf voldoet aan de economische substantie-eisen. Anders is het algemene belastingregime van Madeira van toepassing.
Dit artikel is alleen bedoeld voor algemene informatiedoeleinden en is niet bedoeld als, en mag ook niet worden opgevat als, juridisch of professioneel advies van welke aard dan ook. Mocht u vragen hebben, aarzel dan niet om deze te stellen deze link.
Rosana Rodrigues is mede-oprichter en partner van TFRA Law Firm. Haar werk bestaat voornamelijk uit het adviseren van buitenlandse investeerders in Portugal, met name op het gebied van het ondernemings- en belastingrecht. Daarnaast heeft zij veel gewerkt op het gebied van het Scheepvaartrecht… Lees meer
