Portugal Cryptobelasting: afwezigheid van wet
Portugal heeft geen belastingwetgeving (crypto-belasting) noch bepalingen over cryptocurrencies en crypto-activa. Naar aanleiding van het huidige ontbreken van belastingwetgeving op crypto-activa, heeft de Portugese belasting- en douaneautoriteit (AT) slechts een tax ruling over de belastingheffing op cryptocurrencies op verzoek van een belastingbetaler.
Op basis van de hierboven genoemde fiscale ruling is de huidige opvatting van de AT dat: "cryptocurrencies technisch gezien niet als "valuta" worden beschouwd omdat ze geen wettig betaalmiddel of bevrijdende macht hebben in Portugal, maar (...) ze kunnen worden uitgewisseld , met winst, voor echte valuta (...), met gespecialiseerde bedrijven voor het effect, waarbij de waarde, vergeleken met de echte valuta, wordt bepaald door de online vraag naar cryptocurrencies”.
De positie van de AT komt dus overeen met die van de Portugese Centrale Bank; laatstgenoemde kreeg onlangs de opdracht om licenties te verlenen voor crypto-handelsplatforms in Portugal onder de EU-wetgeving.
Gezien het bovenstaande, persoonlijke inkomsten die voortvloeien uit de verkoop van cryptocurrencies zijn niet belastbaar volgens de Portugese wet op de inkomstenbelasting, niet vallend onder categorie E (inkomsten uit meerwaarden) en evenmin onderworpen aan belastingheffing onder categorie G (meerwaarden).
Ook de AT begrijpt dat winsten verkregen uit de verkoop van cryptocurrencies zijn niet belastbaar volgens het Portugese belastingstelsel. Mocht de versterking echter regelmatig zijn, dan zal de AT zal kwalificeren als een beroeps- of ondernemersinkomen (freelancer), belast tegen de progressieve belastingtarieven die kunnen oplopen tot 48%.
Een vage cryptobelastingregeling
Het AT gaat in zijn uitspraak echter niet in op:
- Het concept van wat het beschouwt als een cryptocurrency of de verkoop van activa. Is het de verkoop van cryptocurrencies en cryptoactiva voor andere cryptocurrencies en cryptoactiva? De verkoop van cryptocurrencies en crypto-activa voor fiat munteenheid? Of allebei?
- Wat kwalificeert als een regelmatige activiteit, of hoe vaak moet de handel plaatsvinden voor de AT om het als regelmatig en belastbaar te beschouwen onder het type inkomen van categorie B.
- De eventuele belasting van staking of mining.
- NFT's
Gezien het bovenstaande, risiconemers, op basis van wat zij willen begrijpen van de losse fiscale ruling, beschouw Portugal als een crypto-belastingparadijs, dwz een rechtsgebied waar hun crypto-inkomsten niet worden belast.
Regelmaat is ook een vaag begrip
Om de zaken nog ingewikkelder te maken, zou men kunnen stellen dat de schijnbare afwezigheid van belasting in crypto ook verband houdt met de moeilijkheid van de AT om de inkomstenstroom uit handel te bewijzen.
Desalniettemin heeft de jurisprudentie van het Hoogste Administratieve Gerechtshof bepaald dat freelancen "het idee impliceert van een stabiele of gebruikelijke uitoefening van commerciële activiteiten als een manier van leven, ook al is er geen perfecte continuïteit, zoals gebeurt met die activiteiten die, door hun aard, alleen kunnen worden op bepaalde tijden of van tijd tot tijd worden voortgezet”. Daarom beschouwt het Administratief Hooggerechtshof elke activiteit die voldoende inkomsten genereert om er economisch afhankelijk van te worden, als "een normale en regelmatige uitvoering van een of meer commerciële of industriële activiteiten" of eindigen.
Rekening houdend met het bovenstaande, moet men overwegen of men van plan is inkomsten te genereren door de verkoop van cryptocurrencies en activa; en wat is het percentage/gewicht van die activiteit in iemands inkomensstructuur, hoe afhankelijk is die persoon van die inkomstenbron en of die persoon kosten heeft om dat inkomen te verkrijgen.
Het enkele bezit van crypto genereert voorlopig geen belastbaar feit.
Risico op manifestatie van rijkdom
Onder de huidige regels kunnen degenen die voor belastingdoeleinden in Portugal wonen, hun inkomen ook laten controleren volgens de regels voor "vermogensmanifestatie". Dat wil zeggen dat als de belastingbetaler spraakmakende/luxe aankopen van onroerend goed en voertuigen doet, de Portugese belasting- en douaneautoriteit kan vragen om te rechtvaardigen hoe de inkomsten worden gegenereerd (en hoe vaak).
Portugal Cryptobelasting: een NHR-benadering
Laagrisiconemers kiezen ervoor om de uitspraak strikt te volgen, registreren zichzelf als freelancers en hun inkomsten onderwerpen aan de personenbelasting en sociale zekerheidsbijdragen op basis van hoeveel ze verdienen.
Als alternatief kunnen degenen die naar Portugal verhuizen nog steeds profiteren van lage belastingen op hun crypto-inkomsten onder de regeling voor niet-gewone ingezetenen (NHR).. Om te profiteren van de NHR-regeling, moet er, voordat er daadwerkelijk naar het land wordt verhuisd, een herstructurering van het crypto-inkomen plaatsvinden. Deze herstructurering moet plaatsvinden zodat de gegenereerde inkomsten volledig voldoen aan de regels voor belastingvrijstelling van de NHR. Dit betekent dat crypto-inkomsten in Portugal moeten worden ontvangen als dividenden of salarissen betaald door een buitenlandse entiteit.
Kortom, de cryptobelasting in Portugal moet nog correct worden gereguleerd. Voordat u verhuist, moet u altijd overwegen om een Portugese belastingadviseur te raadplegen om het bovengenoemde kader beter te begrijpen, wat u kunt doen onder de NHR en wat u kunt verwachten op het gebied van belastingheffing onder het genoemde regime.
Dit artikel is alleen bedoeld voor algemene informatiedoeleinden en is niet bedoeld als, en mag ook niet worden opgevat als, juridisch of professioneel advies van welke aard dan ook.
Miguel Pinto-Correia heeft een masterdiploma in internationale economie en Europese studies van ISEG – Lisbon School of Economics & Management en een bachelordiploma in economie van Nova School of Business and Economics. Hij is een permanent lid van de Orde van de Economen (Ordem dos Economistas)… Lees meer
