Vennootschapsbelastingplanning is een essentieel onderdeel van de financiële strategie van elk bedrijf, vooral voor degenen die hun belastingverminderingen, -vrijstellingen en -vergoedingen willen maximaliseren. Portugal biedt, net als veel andere landen, een overvloed aan mogelijkheden voor belastingplanning. In dit artikel duiken we in de juridische aspecten en voordelen van belastingplanning in Portugal, waarbij onderscheid wordt gemaakt tussen legale strategieën en illegale belastingontduiking.
1. Bedrijfsbelastingplanning versus belastingontduiking
Het is van het grootste belang om het onderscheid te begrijpen tussen vennootschapsbelastingplanning en belastingontduiking. Vennootschapsbelastingplanning richt zich op het benutten van wettelijke bepalingen om de belastingplicht van een bedrijf te verminderen. Omgekeerd houdt belastingontduiking in dat belastingen worden ontweken door middel van valse aangiften of het verzwijgen van inkomsten, wat illegaal is.
In Portugal is belastingontduiking strafbaar, waarbij artikel 103 van de Portugese wet op belastingmisdrijven (Regime Geral das Infracções Tributárias) de daarmee verband houdende straffen specificeert.
2. Belastingregime en belastingplanning voor niet-gewone ingezetenen (NHR).
Hoewel het NHR-regime in de eerste plaats op individuen is gericht, kunnen bedrijven het ook gebruiken in hun strategieën voor vennootschapsbelastingplanning. De NHR-regeling, opgericht in 2009, biedt belastingvoordelen voor nieuwe belastinginwoners in Portugal die de afgelopen vijf jaar geen belastinginwoners zijn geweest. Het staat toe dat bepaalde buitenlandse inkomstenbronnen worden vrijgesteld van de Portugese inkomstenbelasting en biedt een verlaagd belastingtarief van 20% voor specifieke beroepen.
Portugese bedrijven die niet-ingezeten talent willen aantrekken, ongeacht hun nationaliteit, kunnen dit regime in hun voordeel gebruiken en tegelijkertijd als HR-voordeel voor werknemers.
3. Stimulansen voor de vennootschapsbelasting in Portugal
Een van de belangrijkste attracties voor bedrijven in Portugal is het aanbod van vennootschapsbelasting prikkels beschikbaar. Het regime van de deelnemingsvrijstelling geeft ingezeten ondernemingen bijvoorbeeld onder bepaalde voorwaarden belastingvrijstellingen op dividenden en vermogenswinsten. Voor grotere investeringen van meer dan € 5 miljoen kunnen bedrijven onderhandelen over belastingverlagingen die tot tien jaar kunnen duren, wat een aanzienlijke kans biedt voor belastingplanning.
Bron: “Código Fiscal do Investimento” (Wetboek investeringsbelasting) – Wetsdecreet nr. 162/2014 van 31 oktober.
4. Dubbelbelastingverdragen en vennootschapsbelastingplanning
Voor bedrijven die over de grenzen heen actief zijn, kunnen de Portugese dubbelbelastingverdragen (DTT's) een hoeksteen zijn van hun vennootschapsbelastingplanning. Deze verdragen voorkomen dat bedrijven in twee rechtsgebieden tweemaal worden belast op hetzelfde inkomen, wat een aanzienlijke verlichting biedt.
Bron: Portugese Ministerie van Financiën en de officiële website van de Portugese Belasting- en Douaneautoriteit.
5. Maatregelen tegen ontwijking
Om agressieve belastingplanning tegen te gaan heeft Portugal antiontwijkingsmaatregelen ingevoerd, zoals de General Anti-Avoidance Rule (GAAR) en de Controlled Foreign Corporation (CFC)-regels. Als onderdeel van zijn inzet voor eerlijke belastingheffing sluit Portugal zich ook aan bij het Base Erosion and Profit Shifting (BEPS)-project van de OESO, dat zich richt op winstverschuivingsstrategieën naar gebieden met lage belastingen.
Agressieve belastingplanning verwijst naar complexe regelingen en strategieën die door individuen en bedrijven worden gebruikt om het belastingstelsel te exploiteren en de belastingverplichtingen te verminderen, waarbij vaak de grenzen van de wet worden verlegd. Hoewel deze praktijken tot doel hebben de belastingen binnen de wettelijke grenzen te minimaliseren, maken ze vaak gebruik van kunstmatige transacties zonder echte economische inhoud, alleen maar om belastingvoordelen te behalen. Als gevolg hiervan bekijken veel jurisdicties agressieve belastingplanning met argwaan, omdat deze vaak de grens van legaliteit omzeilt en soms op onwettig terrein belandt.
Het onderscheid tussen legitieme belastingplanning en agressieve belastingplanning hangt vaak af van de geest versus de letter van de wet. Hoewel een specifieke manoeuvre technisch gezien in overeenstemming kan zijn met de geschreven statuten, kan deze in strijd zijn met het beoogde doel van de wetgeving. Nu regeringen over de hele wereld, inclusief die van Portugal, worstelen met de economische uitdagingen van belastinggrondslaguitholling en inkomstenverlies, komt er steeds meer nadruk te liggen op het beteugelen van agressieve belastingplanning. Daarom worden deze praktijken niet alleen strenger onderzocht, maar lopen ze ook het risico als illegaal te worden beschouwd, wat leidt tot zware straffen voor de overtreders.
Conclusie
Wanneer belastingplanning in Portugal binnen het wettelijke kader wordt geïmplementeerd, kan het bedrijven aanzienlijke voordelen bieden bij het verminderen van hun belastingverplichtingen. Met een groot aantal prikkels en verdragen onderscheidt Portugal zich als een aantrekkelijke bestemming voor zakelijke activiteiten. Het is altijd raadzaam om mee te werken fiscale professionals om optimale en conforme strategieën te garanderen.
Disclaimer: De informatie in dit artikel is uitsluitend bedoeld voor informatieve doeleinden en mag niet worden beschouwd als juridisch of fiscaal advies. Raadpleeg een gekwalificeerde belastingprofessional voor specifiek advies dat is afgestemd op uw individuele omstandigheden.
Miguel Pinto-Correia heeft een masterdiploma in internationale economie en Europese studies van ISEG – Lisbon School of Economics & Management en een bachelordiploma in economie van Nova School of Business and Economics. Hij is een permanent lid van de Orde van de Economen (Ordem dos Economistas)… Lees meer
