Sebagai penasihat cukai sejak tahun 1995, kami telah mendengar kisah kami yang saksama setua masa ekspatriat berpindah ke wilayah Portugis untuk tujuan imigresen dan cukai, akhirnya tidak mematuhi undang-undang cukai Portugis, apabila ia berkaitan dengan cukai pendapatan peribadi, dan oleh itu menghadapi kejutan yang tidak menyenangkan (penalti, faedah dan cukai tambahan).
Penasihat cukai yang berkelayakan, sama ada peguam atau akauntan bertauliah, akan membimbing anda melalui penempatan semula dari sudut pandangan cukai Portugis, memberikan maklumat terperinci tentang cukai dan kewajipan pelaporan anda sebagai pemastautin untuk tujuan imigresen dan cukai di wilayah Portugis.
Bukan "republik pisang"
Dengan kedatangan Bukan Penghuni Lazim (NHR) skim cukai Portugal, dan Pulau Madeira, telah menjadi lebih dicari oleh ekspatriat. Di samping itu, pencerobohan Rusia terhadap Ukraine telah membawa kepada pertumbuhan penduduk Ukraine yang tinggal di pulau itu, semua pembayar cukai berpotensi yang, pada dasarnya, sepatutnya mendapat manfaat daripada skim NHR.
Namun begitu, pasukan penasihat cukai kami sentiasa melihat kesilapan yang sama dilakukan oleh ekspatriat, tanpa mengira keadaan yang telah membawa mereka ke pulau itu. Pasukan kami telah melihat semuanya: daripada pemegang status NHR yang memutuskan hanya untuk menyerahkan penyata cukai pendapatan peribadi Portugis mereka untuk pendapatan seluruh dunia yang diperoleh pada tahun pertama selepas pendaftaran mereka kepada pemegang status NHR yang memilih untuk tidak menyerahkan penyata cukai pendapatan peribadi Portugis mereka atau bahkan kes mereka yang mendapat manfaat daripada rejim perlindungan sementara yang terus bekerja sebagai pekerja yang bekerja sendiri di negara asal mereka sedangkan sebenarnya mereka layak sebagai pemastautin di wilayah Portugis (mempunyai di sini kewajipan undang-undang mereka terhadap AT – Pihak Berkuasa Cukai dan Kastam Portugis).
Pada situasi yang diterangkan di atas, kita boleh menambah situasi di mana pembayar cukai asing yang tinggal di Portugal memilih hanya untuk mengisytiharkan sebahagian pendapatan mereka di seluruh dunia atau situasi di mana warga asing telah menjadi pemastautin untuk tujuan cukai selama lebih daripada 20 tahun dan tidak pernah menyerahkan penyata cukai pendapatan peribadi. .
Semua situasi yang diterangkan di atas tidak mematuhi undang-undang cukai Portugis.
Penasihat cukai yang baik mengetahui kewajipan anda.
Layak sebagai pemastautin cukai di wilayah Portugis
Secara amnya, pembayar cukai dianggap sebagai pemastautin cukai di Portugal jika dia kekal lebih daripada 183 hari. Pengiraan ini merujuk kepada mana-mana tempoh 12 bulan bermula atau berakhir pada tahun berkenaan.
Seseorang juga seorang pemastautin jika mereka memiliki perumahan yang mengandaikan niat untuk mengekalkan dan mendudukinya seperti kediaman lazim dalam tempoh 183 hari 12 bulan.
Sebagai tambahan kepada peraturan am yang dinyatakan di atas, yang bertepatan dengan perjanjian cukai yang ditandatangani oleh Portugal, jika seseorang mempunyai permit kediaman di Portugal, seseorang itu menunjukkan hasrat untuk menjadi pemastautin cukai. Tambahan pula, permit kediaman tertentu (seperti yang berdasarkan Visa D7) membayangkan keperluan tinggal minimum di wilayah Portugis yang akan mencetuskan pemastautin cukai dan pendaftaran dengan AT.
Sebaliknya, sekiranya seseorang telah diberikan pemastautin di Portugal di bawah status perlindungan sementara, orang itu menjadi pemastautin, untuk tujuan imigresen dan cukai, pada tarikh pemberian status tersebut.
Secara umumnya, imigresen ke wilayah Portugis secara amnya membayangkan pendaftaran sebagai pemastautin cukai di negara itu. Ini akan mencetuskan liabiliti cukai pendapatan peribadi di Portugal dan kewajipan pelaporan cukai.
Sekiranya berlaku konflik dalam definisi kediaman cukai, pembayar cukai mesti mengambil kira kriteria untuk tujuannya dalam Perjanjian Percukaian Dua Kali yang ditandatangani antara Portugal dan negara tempat tinggal dan undang-undang cukai Portugis mengenai perkara itu, iaitu pemastautin separa. Apabila ragu-ragu tentang status pemastautin cukai anda, tanya penasihat cukai.
Jika seseorang mahu status NHR, seseorang itu mesti menjadi pemastautin.
Pematautin cukai adalah penting untuk mendapatkan Status Bukan Kebiasaan (NHR), kerana seseorang itu mesti bermastautin terlebih dahulu untukStatus Bukan Lazim (NHR), kerana seseorang mesti menjadi pemastautin terlebih dahulu untuk memohon status NHR dan seseorang mempunyai sehingga 31 Mac tahun itu selepas pendaftaran sebagai pemastautin untuk mendapatkan status tersebut (kegagalan berbuat demikian dan seseorang kehilangan peluang untuk mendapatkan faedah NHR untuk selamanya) .
Kewajipan undang-undang anda sebagai pemastautin
Penasihat cukai yang berkelayakan akan segera memberitahu anda bahawa kewajipan undang-undang anda adalah seperti berikut, sekiranya anda layak sebagai pemastautin untuk tujuan cukai di wilayah Portugis:
- Bagi pembayar cukai yang merupakan pemastautin cukai di Portugal, Cukai Pendapatan Peribadi, IRS, akan dikenakan ke atas pendapatan mereka di seluruh dunia. Kadar cukai IRS boleh naik sehingga 48% melainkan pembayar cukai tersebut memenuhi keperluan untuk mendapat manfaat daripada pengecualian atau kadar cukai rata yang diramalkan di bawah status NHR yang telah mereka mohon.
- Selanjutnya, pembayar cukai pemastautin (termasuk seorang yang mendapat manfaat daripada skim NHR) dikehendaki memfailkan setiap tahun penyata cukai pendapatan peribadi Portugis mereka, mendedahkan pendapatan mereka di seluruh dunia yang diperoleh, cukai sepadan yang dibayar, sumbangan keselamatan sosial yang dibuat dan IBAN semua bukan Portugis akaun bank yang dipegang pada 31 Disember FY dilaporkan.
Kegagalan untuk mematuhi kewajipan pelaporan cukai tahunan boleh dikenakan liabiliti jenayah.
Residensi Cukai dan CRS
Kod Cukai Portugis memerlukan semua pembayar cukai yang bekerja dan menetap di luar negara untuk menyampaikan perubahan alamat cukai mereka kepada AT dalam masa 60 hari. Negara lain akan mempunyai peraturan yang sama berkuat kuasa. Oleh itu, adalah amat penting bagi ekspatriat menyemak dengan penasihat cukai negara asal mereka apa yang perlu dilakukan untuk berpindah ke wilayah Portugis dari perspektif cukai negara asal.
Perkara di atas menjadi lebih "serius" jika kami menganggap bahawa bank kini mengumpul dan melaporkan maklumat tentang baki akaun bank yang dipegang oleh pelanggan bukan pemastautin (untuk tujuan cukai) kepada pihak berkuasa cukai. Perkara sebaliknya juga berlaku: bank asing akan melaporkan akaun yang dipegang oleh pembayar cukai yang bermastautin di wilayah negara mereka kepada pihak berkuasa cukai masing-masing, yang kemudiannya akan menyampaikan maklumat ini kepada pihak berkuasa cukai negara asal.
Pertukaran maklumat ini berpunca daripada pelaksanaan Piawaian Pelaporan Biasa (“CRS”), dicipta oleh OECD dan di mana Portugal dan 93 bidang kuasa lain terlibat. Di antara 93 bidang kuasa, luar pesisir seperti Kepulauan Cayman, Kepulauan Virgin British, dan Kepulauan Channel juga disertakan.
Piawaian pelaporan commons ini bertujuan untuk memerangi pengelakan cukai dan pengubahan wang haram dan boleh memberi kesan kepada status pemastautin cukai beribu-ribu ekspatriat. CRS kemudiannya boleh mempertaruhkan pendapatan ekspatriat dikenakan cukai di negara asal dan tempat tinggal mereka jika status pemastautin cukai tidak terkini di semua bidang kuasa.
Pertukaran maklumat cukai dalam EU
Lanjutan daripada perkara di atas, Pihak Berkuasa Cukai dan Kastam AT – Portugis mungkin mengetahui tentang pelanggaran yang ditanggung oleh pemastautin cukai jika seseorang memutuskan untuk tidak melaporkan pendapatan mereka di seluruh dunia seperti yang diterangkan di atas. Ini adalah kerana undang-undang EU semasa untuk menghalang pengelakan cukai pendapatan peribadi.
Arahan mengenai Kerjasama Pentadbiran
Arahan Kerjasama Pentadbiran (DAC) merupakan salah satu langkah yang diambil oleh EU untuk melaksanakan strategi mengelak cukai yang diguna pakai pada tahun 2006. Tujuannya adalah untuk memastikan bahawa OECD standard untuk bertukar maklumat atas permintaan dikuatkuasakan secara seragam di EU. Negara Anggota tidak seharusnya dihalang daripada menyampaikan maklumat mengenai pembayar cukai kepada Negara Anggota yang lain kerana maklumat yang diperlukan hanya boleh diberikan oleh bank atau institusi kewangan. Arahan ini terpakai kepada cukai yang dikenakan oleh Negara Anggota atau subbahagian wilayah atau pentadbiran Negara Anggota, termasuk pihak berkuasa tempatan. Ini tidak termasuk cukai tidak langsung yang telah dilindungi oleh perundangan Kesatuan mengenai kerjasama pentadbiran antara Negara Anggota.
Berkuat kuasa 01 Januari 2015, Arahan tersebut menyediakan Pertukaran Maklumat Automatik pada lima kategori pendapatan dan modal bukan kewangan berdasarkan maklumat yang tersedia.
- Pendapatan daripada aktiviti yang menguntungkan
- pencen
- Imbuhan lembaga penyeliaan
- Pemilikan dan pendapatan daripada harta tak alih
- Produk insurans hayat
Selain itu, Suruhanjaya Eropah telah mencadangkan untuk mengembangkan Pertukaran Maklumat Automatik antara pentadbiran cukai di EU untuk mengukuhkan usaha menentang pengelakan cukai. Dengan Arahan pindaan 2014/107 pada 09 Disember 2014, senarai maklumat kewangan kini juga termasuk dalam skop Pertukaran Maklumat Automatik, mulai 01 Januari 2017.
Pertukaran maklumat mengenai akaun kewangan
Dalam EU (serta negara ketiga yang mengambil bahagian), maklumat tentang akaun kewangan yang dipegang oleh seseorang yang bermastautin di negara peserta lain dipindahkan. Institusi kewangan (bank, pemegang amanah, broker, kenderaan pelaburan tertentu dan syarikat insurans tertentu) diwajibkan melaporkan data tersebut kepada pihak berkuasa cukai tempatan. Data ini kemudiannya dimajukan kepada pihak berkuasa cukai yang berkaitan di negara lain.
Maklumat berikut akan dilaporkan dari tarikh akhir 31 Disember 2016 dan seterusnya:
- Data seseorang atau entiti tertakluk kepada pelaporan (nama, alamat, negara tempat tinggal, nombor pengenalan cukai (TIN), tarikh dan tempat lahir untuk orang, nombor akaun)
- Nama dan nombor pengenalan cukai Austria bagi institusi kewangan pelapor
- Baki atau nilai akaun (termasuk nilai tunai atau nilai serahan dalam kes insurans boleh tebus atau kontrak anuiti) pada akhir tahun kalendar masing-masing.
- Untuk akaun jagaan: Jumlah amaun kasar faedah/dividen/perolehan lain dan jumlah hasil kasar daripada penjualan atau pembelian semula aset kewangan
- Untuk akaun deposit: Jumlah pendapatan faedah kasar
Peraturan ini bertujuan untuk mengelakkan hasil modal yang diperoleh di luar negara dan tertakluk kepada pengisytiharan atau dikenakan cukai di negara kediaman tidak diisytiharkan oleh pembayar cukai.
Nomad digital dan Pekerja Bebas
Sekiranya anda layak sebagai pemastautin, untuk tujuan cukai di wilayah Portugis, walaupun sebagai nomad digital, anda bukan sahaja bertanggungjawab, di bawah undang-undang, terhadap kewajipan pelaporan cukai pendapatan peribadi yang disebutkan di atas (dan percukaian) tetapi juga kepada satu set yang lain. kewajipan, seperti mendaftar sebagai pekerja bebas, menginvois pelanggan mereka untuk pendapatan yang mereka terima (mengikut peraturan penginvoisan Portugis dan menggunakan perisian invois yang diperakui), pelaporan Cukai Nilai Tambah (VAT) dan pelaporan dan sumbangan keselamatan sosial. Sila klik disini untuk maklumat lanjut tentang situasi khusus nomad digital.
Kesimpulan
Elakkan cerita lama, ikut cadangan penasihat cukai (bawa mereka bersama anda ke pejabat cukai jika anda ingin belajar cara melakukan sesuatu sendiri) dan sentiasa beritahu gambaran keseluruhan mengenai struktur pendapatan anda. Walau bagaimanapun, perkara yang paling penting untuk dielakkan ialah khabar angin atau tersesat dalam terjemahan dengan kerani cukai, kerana maklumat yang diberikan mungkin tidak terpakai secara khusus kepada anda. Apabila bercakap tentang cukai, walaupun dalam situasi yang sama, satu saiz biasanya tidak sesuai untuk semua.
Artikel ini disediakan untuk tujuan maklumat am sahaja dan tidak bertujuan untuk menjadi, dan tidak boleh ditafsirkan sebagai, nasihat undang-undang atau profesional dalam apa jua bentuk.
Miguel Pinto-Correia memegang Ijazah Sarjana dalam Ekonomi Antarabangsa dan Pengajian Eropah dari ISEG – Lisbon School of Economics & Management dan Ijazah Sarjana Muda dalam Ekonomi dari Nova School of Business and Economics. Beliau adalah ahli tetap Orde Ahli Ekonomi (Ordem dos Economistas)… Baca lagi
