Portugāles kriptogrāfijas nodoklis: likuma trūkums
Portugālē nav nodokļu tiesību aktu (kriptonauda nodoklis) ne arī noteikumus par kriptovalūtām un kriptoaktīviem. Tā kā pašlaik nav nodokļu tiesību aktu par kriptovalūtu aktīviem, Portugāles nodokļu un muitas iestāde (AT) ir izdevusi tikai nodokļu nolēmums par kriptovalūtu aplikšanu ar nodokli pēc nodokļu maksātāja pieprasījuma.
Pamatojoties uz iepriekš minēto nodokļu nolēmumu, pašreizējā AT izpratne ir šāda: “kriptovalūtas tehniski netiek uzskatītas par “valūtu”, jo tām Portugālē nav likumīga maksāšanas līdzekļa vai atbrīvošanas spēka, tomēr (…) tās var apmainīt. , ar peļņu, par reālu valūtu (…), ar specializētiem uzņēmumiem efektam, kura vērtību, salīdzinot ar reālo valūtu, nosaka tiešsaistes pieprasījums pēc kriptovalūtām.
Tāpēc AT nostāja atbilst Portugāles Centrālās bankas nostājai; pēdējam nesen tika uzdots licencēt kriptovalūtu tirdzniecības platformas Portugālē saskaņā ar ES tiesību aktiem.
Ņemot vērā iepriekš minēto, personas ienākumi, kas gūti no kriptovalūtu pārdošanas, netiks aplikti ar nodokļiem saskaņā ar Portugāles iedzīvotāju ienākuma nodokļa kodeksu, kas neietilpst E kategorijā (ienākums no kapitāla), un nav apliekams ar nodokli G kategorijā (kapitāla palielinājums).
To saprot arī AT peļņa, kas iegūta no kriptovalūtu pārdošanas, netiek aplikta ar nodokli saskaņā ar Portugāles nodokļu sistēmu. Tomēr, ja pieaugums ir regulārs, AT tiks kvalificēti kā profesionālie vai uzņēmējdarbības (ārštata) ienākumi, kas aplikti ar progresīvā nodokļa likmēm, kas var sasniegt 48%.
Neskaidrs nolēmums par kriptovalūtu nodokli
Tomēr AT savā lēmumā nerisina:
- Jēdziens par to, ko tā uzskata par kriptovalūtu vai aktīvu pārdošanu. Vai tā ir kriptovalūtu un kriptoaktīvu pārdošana citām kriptovalūtām un kriptoaktīviem? Kriptovalūtu un kriptoaktīvu pārdošana par fiat valūta? Vai abi?
- Kas ir kvalificējams kā regulāra darbība vai cik bieži ir jānotiek tirdzniecībai, lai AT uzskatītu to par regulāru un ar nodokli apliekamu B ienākumu kategorijā.
- Aplikšana ar nodokļiem, ja tāda ir, uzlikšanai vai ieguvei.
- NFT
Ņemot vērā iepriekš minēto, augsta riska uzņēmējiem, pamatojoties uz priekšstatiem par to, ko viņi vēlas saprast no brīvā nodokļu nolēmuma, uzskata Portugāli par kriptovalūtu nodokļu paradīzi, ti, jurisdikcija, kurā viņu kriptovalūtu ienākumi netiek aplikti ar nodokļiem.
Arī regularitāte ir neskaidrs jēdziens
Lai vēl vairāk sarežģītu lietas, varētu apgalvot, ka acīmredzamais nodokļu trūkums kriptovalūtā ir saistīts arī ar AT grūtībām pierādīt ienākumu plūsmu, kas iegūta no tirdzniecības.
Tomēr Augstākās administratīvās tiesas judikatūra ir noteikusi, ka ārštata darbs “apzīmē ideju par stabilu vai pastāvīgu komercdarbības veikšanu kā dzīvesveidu, pat ja bez pilnīgas nepārtrauktības, kā tas notiek ar tām darbībām, kuras pēc savas būtības var būt tikai veic noteiktos laikos vai laiku pa laikam”. Ņemot to vērā, AT uzskata par “normālu un regulāru vienas vai vairāku komerciālu vai rūpniecisku darbību veikšanu” jebkuru darbību, kas rada pietiekamus ienākumus, lai nodokļu maksātājs kļūtu no tās ekonomiski atkarīgs, ja nebūtu citu ienākumu avotu. vai beigas.
Ņemot vērā iepriekš minēto, ir jāapsver, vai ir paredzēts gūt ienākumus, pārdodot kriptovalūtas un aktīvus; un kāds ir minētās darbības procentuālais/svars ienākumu struktūrā, cik atkarīga ir minētā persona no šī ienākumu avota un vai šai personai ir izmaksas šo ienākumu gūšanā.
Tikai kriptovalūtu turēšana pagaidām nerada ar nodokli apliekamu notikumu.
Bagātības izpausmes risks
Saskaņā ar pašreizējiem noteikumiem Portugāles rezidenti nodokļu nolūkos var arī pārbaudīt savus ienākumus saskaņā ar “bagātības izpausmes” noteikumiem. Tas nozīmē, ka gadījumā, ja nodokļu maksātājs veic augsta līmeņa/luksusa īpašuma un transportlīdzekļu iegādi, Portugāles nodokļu un muitas iestāde varētu pieprasīt pamatojumu par ienākumu gūšanu (un cik bieži).
Portugāles kriptogrāfijas nodoklis: an NHR pieeja
Zema riska personas izvēlas stingri ievērot nolēmumu, reģistrēties kā ārštata darbiniekiem un apliek savus ienākumus ar iedzīvotāju ienākuma nodokli un sociālās apdrošināšanas iemaksām pamatojoties uz to, cik daudz viņi nopelna.
Alternatīvi, tie, kas pārceļas uz Portugāli, joprojām var gūt labumu no zemiem nodokļiem saviem kriptovalūtu ienākumiem saskaņā ar neparasto rezidentu (NHR) shēma. Lai gūtu labumu no NHR shēmas, pirms efektīvas pārvietošanas uz valsti ir jāveic kriptoieņēmumu pārstrukturēšana. Šai pārstrukturēšanai ir jānotiek tā, lai gūtie ienākumi pilnībā atbilstu NHR nodokļu atbrīvojuma noteikumiem. Tas nozīmē, ka kriptovalūtu ienākumi Portugālē ir jāsaņem vai nu kā dividendes, vai algas, ko maksā ārvalstu uzņēmums.
Īsāk sakot, Portugāles kriptogrāfijas nodoklis vēl nav pareizi regulēts. Pirms pārvietošanas vienmēr ir jāapsver iespēja konsultēties ar Portugāles nodokļu konsultantu, lai labāk izprastu iepriekš minēto regulējumu, ko var darīt saskaņā ar NHR un ko sagaidīt nodokļu jomā saskaņā ar minēto režīmu.
Šis raksts ir paredzēts tikai vispārīgai informācijai, un tas nav paredzēts kā juridisks vai profesionāls padoms, kā arī to nevajadzētu uzskatīt par jebkāda veida juridisku vai profesionālu padomu.
Miguel Pinto-Correia ieguvis maģistra grādu starptautiskajā ekonomikā un Eiropas studijās Lisabonas Ekonomikas un vadības augstskolā (ISEG) un bakalaura grādu ekonomikā Nova School of Business and Economics. Viņš ir Ekonomistu ordeņa (Ordem dos Economistas) pastāvīgais loceklis… Vairāk
