XNUMXD덴탈의 행정 중재 센터에서 조직된 포르투갈 세금 중재 법원 ( '중재 센터 중앙 관리")를 발행했습니다. 개척자이자 획기적인 결정 (프로세서 684/2020-T) 조세 목적으로 포르투갈에 거주하고 혜택을 받는 아메리카 합중국(US) 국민과 관련하여 비정규 거주자("NHR") 증권에 대해 포르투갈어 출처가 아닌 자본 이득을 파생시키는 계획.
적용 가능한 NHR 제도 규칙에 따르면, NHR이 취득한 증권에 대한 이러한 해외 자본 이득(기타 외국 자본 소득 또는 이득 포함)은 소득이 다른 쪽 체약국에서 과세 대상인 경우 포르투갈에서 개인 소득세가 면제됩니다. 기존 이중 과세 조약 조건에 따라 주(유효 과세 필요 없음).
포르투갈 이중과세 조약의 대다수는 이중 과세 조약이 증권 판매자의 거주 국가(이 경우 포르투갈 . 대부분의 경우 이러한 자본 이득은 면제되지 않고 포르투갈에서 28%의 고정 세율로 과세됩니다. 따라서 NHR 제도의 혜택을 받고 상당한 재정 포트폴리오를 보유한 많은 개인이 포르투갈로 이전하기 전에 소득 구조 조정을 고려한 이유입니다.
그러나 포르투갈-미국 이중과세 조약 의정서 제1(b)조에는 미국이 항상 국민의 글로벌 소득에 대해 세금을 부과할 수 있는 "저축 조항"이 포함되어 있습니다. 이것은 상기 조항이 외국에서 소득에 대한 잠재적 과세를 가능하게 했음을 의미합니다(해당 국가가 소득의 출처 국가가 아니라 판매자 국적의 국가인 경우에도). 포르투갈 NHR 체제.
위의 내용을 감안할 때, 이중 과세 조약의 "저축 조항"은 포르투갈에 거주하는 미국 국민이 파생시킨 프랑스 증권에 대한 자본 이득의 삼각형 사례에서 포르투갈 개인 소득세의 NHR 면제를 결정하기에 충분합니다. 포르투갈 조세 및 관세청은 NHR 면제를 위한 적격 소득이 되는 "다른 체약국"이 국적이 아니라 원천 국가여야 한다고 주장하면서 이 경우에 대해 반대 입장을 취했습니다. 포르투갈.
이 주제에 대해 알려진 첫 번째 판결에서(우리가 아는 한), 개별적으로 선택된 XNUMX명의 중재인 패널로 구성된 포르투갈 중재 법원은 전적으로 원고 납세자에게 유리한 판결을 내렸습니다.
판결은 여전히 항소할 수 있어 이에 따른 법적 판례가 없다. 결정의 특성으로 인해 다른 납세자가 제기한 비교 가능한 향후 사례에서 포르투갈 세무 당국을 구속하지 않습니다. 그럼에도 불구하고 법원의 결정은 매우 설득력이 있어 포르투갈에 거주하고 NHR 제도의 혜택을 받는 모든 형태의 비포르투갈 기반 자본 소득 또는 이윤에 대해 과세하는 것에 대해 강력한 주장을 펼치고 있습니다.
이 문서는 일반적인 정보 제공의 목적으로만 제공되며 어떠한 종류의 법적 또는 전문적인 조언도 아니며 그렇게 해석되어서도 안 됩니다.
출처: 중재 센터 중앙 관리
Ambrosio Jardim은 1998년부터 상법(기업, 인수합병, 합작 투자, 구조 조정 및 계획), 국내 및 국제 세법 및 부동산 분야에서 주로 일해 왔습니다. 자세히 보기
