1995 年以来、税務顧問として、私たちは外国人居住者が移民と税務目的でポルトガルの領土に移住し、最終的に個人所得税に関してポルトガルの税法に準拠していなかった時代と同じくらい古い話を聞いてきました。不愉快な驚き（罰金、利子、追加の税金）に直面しています。
弁護士であれ公認会計士であれ、有資格の税理士が、ポルトガルの税務の観点から移転をお手伝いし、税務に関する詳細な情報を提供し、ポルトガル領での移民および税務上の目的で居住者としての義務を報告します。
「バナナ共和国」ではない
の出現で 非習慣的な居住者 (NHR) 税制ポルトガル、および マデイラ島、外国人の間でさらに求められています。 これに加えて、ウクライナに対するロシアの攻撃は、島に住むウクライナ人の人口の増加につながりました。潜在的な納税者はすべて、原則として、NHR スキームの恩恵を受けるはずです。
それにもかかわらず、税務顧問の私たちのチームは、島に彼らをもたらした状況に関係なく、外国人が犯す同じ過ちを見続けています. 私たちのチームはすべてを見てきました: 登録後の最初の年に獲得した全世界所得に対してポルトガルの個人所得税申告書のみを提出することを決定した NHR ステータス保有者から、ポルトガルの個人所得税申告書を提出しないことを選択した NHR ステータス保有者まで。恩恵を受けている人の場合 一時保護体制 出身国で自営業者として働き続けているが、実際にはポルトガル領内の居住者として資格を有している (ここでは、AT – ポルトガルの税務および税関当局に対する法的義務を負っている)。
上記の状況に加えて、ポルトガルに居住する外国納税者が全世界所得の一部のみを申告することを選択した場合、または外国人が税務目的で 20 年以上居住しており、個人所得税申告書を提出したことがない場合を追加できます。 .
上記のすべての状況は、ポルトガルの税法に準拠していません。
優れた税理士は、あなたの義務を知っています。
ポルトガル領内の税務居住者としての資格
一般的に、納税者は183日以上留まる場合、ポルトガルの税務上の居住者と見なされます。 このカウントは、問題の年で開始または終了する12か月の任意の期間を指します。
183ヶ月のうち12日以内に常居所と同様に維持・入居する意思のある住宅を所有している場合も居住者です。
ポルトガルが署名した租税条約と一致する上記の一般規則に加えて、ポルトガルでの居住許可を持っている場合、納税者になる意思を示します。 さらに、特定の居住許可 (D7 ビザに基づくものなど) は、ポルトガル領内での最低滞在要件を暗示しており、税務上の居住と AT への登録をトリガーします。
一方、一時保護ステータスの下でポルトガルでの居住を許可された場合、その人は、そのステータスが付与された日に、移民および税務上の目的で居住者になります。
一般的に言えば、ポルトガルの領土への移民は、一般的にその国での税務居住者としての登録を意味します。 これにより、ポルトガルでの個人所得税の支払い義務と納税申告義務が発生します。
居住地の定義に矛盾が生じた場合、納税者は、ポルトガルと居住国との間で署名された二重課税協定における目的の基準と、この問題に関するポルトガルの税法、すなわち部分居住地を考慮に入れなければなりません。 税務上の居住ステータスについて疑問がある場合は、税理士に相談してください。
NHR のステータスが必要な場合は、居住者になる必要があります。
非常居ステータス (NHR) を取得するには、税務上の居住者であることが不可欠です。非習慣的ステータス（NHR）、NHRステータスを申請するにはまず居住者である必要があり、居住者として登録した年の翌年の31月XNUMX日までにそのステータスを取得する必要があります（そうしないと、NHR給付を永久に受け取る機会が失われます）. .
居住者としての法的義務
資格のある税理士は、あなたがポルトガル領の税務上の居住者として適格である場合、あなたの法的義務が次のようになることを直ちに通知します。
- ポルトガルの税務上の居住者である納税者の場合、個人所得税 (IRS) が全世界の所得に課されます。 IRS 税率は、納税者が申請した NHR ステータスの下で予測される免除または均一税率の恩恵を受けるための要件を満たさない限り、最大 48% になる可能性があります。
- 上記に加えて、居住者の納税者 (NHR スキームの恩恵を受けている者を含む) は、ポルトガルの個人所得税申告書を毎年提出し、全世界の収入、対応する納税額、社会保障拠出金、ポルトガル以外のすべての IBAN を開示する必要があります。当該年度の 31 月 XNUMX 日時点で保有されている銀行口座が報告されています。
年次税申告義務を遵守しない場合、刑事責任が発生する可能性があります。
税務上の居住とCRS
ポルトガルの税法では、国外で働いて居住しているすべての納税者は、納税先住所の変更を 60 日以内に AT に通知する必要があります。 他の国でも同様の規制が施行される予定です。 したがって、外国人居住者が母国の税の観点から、ポルトガルの領土に移転するために何をする必要があるかを母国の税務顧問に確認することが最も重要です。
銀行が現在、非居住者（税務目的）の顧客が保有する銀行口座残高に関する情報を収集し、税務当局に報告していることを考慮すると、上記の問題はより「深刻」になります。 逆のことも起こります。外国の銀行は、自国の領土に居住する納税者が保有する口座をそれぞれの税務当局に報告し、税務当局はこの情報を出身国の税務当局に伝えます。
この情報交換は、共通報告基準（「CRS」）の実装に起因します。、OECDによって作成され、ポルトガルと他の93の管轄区域が関与しています。 93の法域のうち、 オフショア ケイマン諸島、英領バージン諸島、チャネル諸島なども含まれます。
これらのコモンズ報告基準は、脱税とマネーロンダリングと戦うことを目的としており、何千人もの外国人の税務上の居住ステータスに影響を与える可能性があります. CRS は、税務上の居住ステータスがすべての法域で最新でない場合、外国人居住者の所得が出身国および居住国で課税されるリスクを冒す可能性があります。
EU内での税務情報の交換
上記に加えて、AT – ポルトガルの税務および税関当局は、上記のように全世界の収入を報告しないことを決定した場合、税務居住者が被る違反を十分に認識している可能性があります. これは、個人の所得税の脱税を防止するための現在の EU 法によるものです。
行政協力に関する指令
行政協力に関する指令 (DAC）は、 EU 2006 年に採択された反脱税戦略を実施すること。その目的は、 OECD 要求に応じて情報を交換するための基準は、EU で一律に施行されています。 必要な情報は銀行または金融機関によってのみ提供されるため、加盟国は納税者に関する情報を他の加盟国に渡すことを妨げられるべきではありません。 この指令は、加盟国、または地方自治体を含む加盟国の領土または行政区画によって課される税金に適用されます。 これには、加盟国間の行政協力に関する EU 法ですでにカバーされている間接税は含まれません。
01 年 2015 月 XNUMX 日から施行されるこの指令は、入手可能な情報に基づいて、収入と資本の XNUMX つの非金融カテゴリーに関する自動情報交換を規定しています。
- 有益な活動による収益
- 朝食
- 監査役会の報酬
- 不動産の所有と収入
- 生命保険商品
さらに、欧州委員会は、税務当局間の自動情報交換を拡大することを提案しました。 EU 脱税との戦いを強化する。 2014 年 107 月 09 日の改正指令 2014/01 により、2017 年 XNUMX 月 XNUMX 日から、財務情報のリストも自動情報交換の範囲に含まれるようになりました。
金融口座に関する情報交換
以内 EU （参加している第三国だけでなく）他の参加国の居住者が保有する金融口座に関する情報が転送されます。 金融機関 (銀行、受託者、ブローカー、特定の投資ビークル、および特定の保険会社) は、そのようなデータを地方の税務当局に報告する義務があります。 これらのデータは、その後、相手国の関連税務当局に転送されます。
以下の情報は、31 年 2016 月 XNUMX 日以降のカットオフ日から報告されます。
- 報告対象の個人または団体のデータ (名前、住所、居住国、納税者番号 (TIN)、個人の生年月日と出生地、口座番号)
- 報告金融機関の名前とオーストリアの納税者番号
- それぞれの暦年の終わりの口座の残高または価値 (償還可能な保険または年金契約の場合は現金価値または解約価値を含む)。
- カストディ口座の場合: 利子/配当/その他の収益の総額、および金融資産の売却または再購入による総額
- 預金口座の場合: 利息収入総額
この規則は、国外で稼得され、居住国で申告または課税対象となる資本利回りが納税者によって申告されないことを回避することを目的としています。
デジタル遊牧民とフリーランサー
ポルトガル領内の税務上、デジタル遊牧民であっても、居住者としての資格がある場合、法律の下で、上記の個人所得税の報告義務 (および課税) だけでなく、その他の一連の責任も負います。フリーランサーとしての登録、受け取った収入のクライアントへの請求 (ポルトガルの請求ルールに従い、認定請求ソフトウェアの使用)、付加価値税 (VAT) の報告、社会保障の報告と拠出などの義務。 クリックしてください こちら デジタル遊牧民の特定の状況の詳細については。
まとめ
昔の話は避け、税理士の勧めに従い（自分でやり方を学びたい場合は、税理士を持って税務署に行きましょう）、常に自分の収入構造の全体像を伝えましょう。 ただし、提供された情報が特にあなたに当てはまるとは限らないため、避けるべき最も重要なことは、伝聞や税務職員との翻訳で迷子になることです. 税金に関しては、同様の状況であっても、通常、XNUMX つのサイズですべての人に当てはまるわけではありません。
この記事は一般的な情報提供のみを目的として提供されており、いかなる種類の法的または専門的なアドバイスを意図したものではなく、またそのように解釈されるべきではありません。
Miguel Pinto-Correia ISEG – リスボン経済経営大学院で国際経済学およびヨーロッパ研究の修士号を取得し、ノバ ビジネス経済大学院で経済学の学士号を取得しています。彼は経済学者教団 (Ordem dos Economistas) の常任会員です。 続きを読む
