ポルトガルの特許ボックスを通じて、企業、特に情報技術産業の企業、およびソフトウェアの作成者/所有者は、税負担を軽減できます。 ポルトガルのパテント ボックスは、特定の工業所有権の一時的な譲渡または使用を伴う契約からの収益の価値である課税所得の計算を 85% 引き下げることを意図した税制上の優遇措置です。
ポルトガルのパテント ボックス スキーム
受益者と税制優遇
パテント ボックス スキームは、ポルトガルに居住するポルトガルの法人所得納税者と、ポルトガルに恒久的施設 (PE) を持つ非居住納税者に適用されます。
上記を考慮して、ポルトガルのパテント ボックス システムは、特許、工業モデルおよび図面 (登録工業所有権) および登録されたコンピューター プログラム (ソフトウェア) の著作権の譲渡または一時的使用を含む契約から得られる収益のわずか 15% の税を定義しています。 この特典は、これらの権利 (補償) の違反から得られる収益にも適用されます。
ポルトガル パテント ボックス税制優遇措置の要件
上記の税制上の優遇措置の恩恵を受けることを希望する企業は、次の基準を満たす必要があります。
- 知的財産の登録;
- 会計上のライセンサーによる正しい識別:
- その譲渡または一時的な使用に由来する収入。 と
- 研究開発活動を実行するために発生した費用または損失は、譲渡または一時的使用の対象となる権利に直接帰属します。
- ライセンシーは、割り当てられた権利を使用して、商業、産業、または農業活動を追求する必要があります。
- 権利の使用の結果は、ライセンサー エンティティで税控除可能な費用を発生させる商品またはサービスの提供で具体化することはできません (これは、企業間の独自の関係の場合に特に関連する乱用防止規則です。移転価格の独立企業原則の問題についても同様です)。
- パテント ボックス制度は、米国の居住者であるライセンシーには適用されません。 ブラックリストに登録された管轄.
控除可能な費用
以下を含む、研究開発業務に直接起因する費用または損失のみが控除対象となります。
- 研究開発活動への配分に応じた有形および無形資産の取得。
- 研究開発活動に直接割り当てられる人件費。
- 研究開発活動の雇用;
- 特許の取得、登録、および維持に関連する費用。
- 研究開発監査に関連する費用。
- 支援された研究開発プロジェクトから生じる実証活動に関連する費用。
- 資金提供を受けた研究開発イニシアチブ
- 利子や、不動産の購入、建設、減価償却に関連する費用など、金銭的な性質の費用と損失。
マデイラ島に組み込むことの重要性
上記の事業を行っている企業は、本土の居住企業に適用される税率 (14,75%) ではなく、ポルトガルのマデイラ自治州に居住する企業に適用される一般的な法人税率 (21) の恩恵を受けることができます。 これは、約2,205%の法人税率を意味します。
マデイラでの会社設立によって提供される上記の明確な法人税上の利点にもかかわらず。 マデイラで設立された会社は、 マデイラ国際ビジネスセンター（MIBC）、次の特典も適用されます。
- 0％源泉徴収税 非居住者に支払われる特許、工業モデルおよび図面 (登録工業所有権) および登録されたコンピュータ プログラム (ソフトウェア) の著作権のライセンス供与について。
- 0％源泉徴収税 非居住者の株主 (個人または団体) およびブラックリストに登録された管轄区域の非居住者に支払われる配当について。
- 0,75%の法人所得税 特許、工業モデルおよび図面 (登録工業所有権) および登録されたコンピュータ プログラム (ソフトウェア) の著作権に関して、非居住者企業にライセンスされた使用料について。
- 5%の法人所得税 非居住者企業に提供されるその他のサービスに関連する収入について。
ただし、MIBC 内で認可されたマデイラ島の企業が利用できる非常に効率的な税制は、企業が以下を満たしている場合にのみ可能です。 経済的実体要件. それ以外の場合は、マデイラの一般税制が適用されます。
この記事は、一般的な情報提供のみを目的として提供されており、いかなる種類の法的または専門的なアドバイスであることも意図されておらず、そのように解釈されるべきではありません. ご不明な点がございましたら、お気軽にお問い合わせください。 Rescale Support.
Rosana Rodrigues TFRA法律事務所の共同創設者兼パートナーです。彼女の仕事は主に、ポルトガルにおける外国人投資家、特に会社法と税法の分野でのアドバイスに関係しています。彼女は海運法の分野でも幅広く働いてきました。 続きを読む
