この記事「ポルトガルのデジタルノマド税」では、ホームオフィスの問題を詳しく掘り下げています。何よりもまず、「」という用語を定義します。デジタル遊牧民』は必須です。デジタルノマドは、特定の企業の従業員として、または独立者（フリーランサー）として、仕事活動を実行するために利用可能なテクノロジー手段を利用していることが一般に認められています。
このような生き方や働き方はここ数年でますます一般的になってきていますが、多くの企業は従業員がこのような状況にあることを懸念しています。彼らは、労働者の活動を通じて他の州に恒久的施設を持っているとみなされる可能性があり、したがって納税義務が発生します。
さて、デジタル遊牧民は、上記の状況において、次の 2 つの方法のいずれかで、活動を行っている企業に恒久的な施設を提供する状況を潜在的に作り出す可能性があります。
この従業員のホームオフィスが「企業が自由に使用できる」とみなされる固定の事業所とみなされるか、リモートワーカーが実行する特定の活動を通じて行われます。
デジタル遊牧民のホームオフィスが「企業が自由に使える」とみなされると、恒久的な施設の状況が生まれます。
上記を検証するには、次の基準を満たす必要があります。
- 雇用主は、労働者が専門的活動を行う場所の管理および統制に従った経費（家賃、インターネット、電話代、紙代など）を確保する必要があります。
- 従業員のタスクは、一定期間にわたって定期的にホーム オフィスから実行されます。
- 契約では、ホームオフィスを提供するのは企業でなければならないと規定されています。
- 労働者が行う作業は、厳密に商業的なものでなければなりません。
- 労働者が自宅のオフィスから専門的な活動を行うことが企業の好みであってはなりません。
- 企業による労働者の自宅へのアクセス制限がないこと。
リモートワーカーが仕事活動の大部分をある州で行い、別の州で利用できるオフィスからではない場合、会社がホームオフィスを「自由に使える」わけではありません。ホームオフィスを商業活動に使用することを要求しない場合、および企業が労働者が活動を行うための他の物理的スペースを提供しない場合。
ホームオフィスが「企業の裁量にある」とみなされるかどうかに関係なく、企業に代わってデジタル遊牧民が行う活動の性質により、恒久的な拠点が形成される状況が生じます。
企業は、労働者がその州で行う活動の性質によって、別の州に恒久的施設を有するとみなされる場合もあります。
これを実現するには、次の条件をすべて満たす必要があります。
- 個人は企業を代表して別の州で活動している必要があり、
- そうすることで、その人物は習慣的に契約を締結するか、企業による実質的な修正なしに日常的に締結される契約の締結につながる主要な役割を習慣的に果たし、
- これらの契約は、企業の名義で行われるか、その企業が所有する財産の所有権の移転または使用権の付与、またはその企業がその企業によるサービスを使用または提供する権利を有することを目的としたものです。
したがって、企業が特定の州に固定の事業所を持たない場合でも、その活動により企業の恒久的施設を形成できる人物は、企業の従業員であるかどうかにかかわらず、その企業を代表して行動し、独立した代理店として事業を遂行する過程でそうすることはありません。
結論として、企業とそのデジタルノマドワーカーは、企業の恒久的施設が異なる州に設立される可能性がある状況に対して非常に警戒する必要があります。企業が別の州で収益を上げているとみなされて追加の納税義務を負うような状況を企業が招かないようにするには、それぞれのケースの状況を注意深く調査し、検討する必要があります。
デジタル遊牧民 – ポルトガルの税金
ポルトガルのデジタル遊牧民のほとんどは、商業、工業、または農業活動からの収入と、個人事業主からの収入（科学、芸術、または技術サービスを含む）または知的権（元の事業者が獲得した場合）からの収入を伴うフリーランスに従事することになります。所有者）は、簡素化された制度の下で、または納税者の組織された口座に基づいて課税される場合があります。
簡素化された制度は次の場合にのみ適用されます。 フリーランスの納税者 組織口座を選択していないため、前年の売上高または事業総収入および専門職収入が 200,000 ユーロ（2020 年）未満である人。この簡素化された制度の下では、上記の所得は、PIT コード第 75 条に記載の表に記載されているビジネスおよび専門サービスから生じる所得の 151% に課税されます。簡素化された制度に参加する納税者に対するインセンティブとして、75% の係数が活動開始時の課税期間と次の課税期間では 50%、25% ずつ減額されます。適用される個人所得税率は累進的です (最大 48%)。
75% の係数を適用することから生じる収入の「控除」は、活動に関連して実際に発生した費用と料金を検証することによって部分的に条件付けられます。
したがって、係数を適用して決定された課税所得には、総所得の 15% と以下の金額の合計 (27.360 ユーロ) との間の正の差が追加されます。
- 4,104ユーロ、またはそれより高い場合は、義務的な社会保障負担金の合計額（一部は受け取った総所得の10％を超えない）。
- 人件費、賃金、給与はポルトガルの税務当局に通知されます。
- 専門的活動に割り当てられた不動産賃貸料は、電子領収書または特定の明細書の発行を通じて伝達され、その請求書およびその他の文書がポルトガルの税務当局に送信されます（一部のみが専門的活動に割り当てられた場合、不動産賃貸料は賃貸料の 25% のみとみなされます）合計金額）。
- 事業または専門的活動に割り当てられた資産の税登録額の1.5％、またはホテルまたは賃貸活動に割り当てられた資産の税登録額の4％（専門的活動に部分的にのみ割り当てられている場合は、25％のみと見なされます）合計金額の）。
- ポルトガルの税務当局に正式に伝達された、活動に関連する商品およびサービスの取得に伴うその他の費用、すなわち、現在の消費資材、電気、水、輸送および通信、賃貸料、訴訟、保険、賃貸料、専門家に支払われる義務的な料金納税者が所属する専門的活動を代表する協会およびその他の組織は、納税者およびその従業員の旅行および滞在（活動に部分的にのみ割り当てられている場合、合計金額の25％のみと見なされます）。
- 活動に関連する商品およびサービスの輸入および EU 内での取得。
上記の控除額に加えて、総所得の 10% を超え、そのような専門的活動に関連して支払われた義務的な社会保険料の額も、他の目的で控除されない場合、自営業の所得から控除される場合があります。
自営業者に適用される拠出率は21.4％に相当します。自営業者の月次拠出基準は、各報告期間に決定された関連報酬の 1/3 に相当し、その月と次の 70 か月間で効果が生じます。自営業者の関連報酬を決定するには、報告月の 12 か月前に受け取った収入が考慮されます。関連する報酬は、提供されたサービス額の 5,7654.16% に相当します。各月に考慮される拠出ベースには、IAS の価値の 2020 倍 (21.4 ユーロ、12 年の価値) という上限があります。つまり、月あたりの最大拠出額は 13073.78%x(XNUMX IAS) = XNUMX ユーロです。
フリーランサーまたは自営業者は、活動を開始してから最初の 12 か月間は社会保障の支払いが免除されます。社会保険料は、紹介された月の翌月10日から20日までに支払わなければなりません。
付加価値税（VAT） 課税対象サービスの売上高が 13,500 ユーロを超えるすべての企業が支払う義務があり、ポルトガルのデジタル遊牧民が直ちに免除されるわけではありません。 VAT は、報告期限の XNUMX 日後に、四半期または毎月、ポルトガル税務当局に支払われます。
最後に、フリーランス活動の請求書は、ポルトガル財務省承認の請求書発行ソフトウェアを通じて発行する必要があることに注意してください。
免責事項: この記事で提供される情報は情報提供のみを目的としており、法的または税務上のアドバイスとはみなされません。ご相談ください 資格のある専門家 あなたの状況に合わせた具体的なガイダンスが得られます。
Rosana Rodrigues TFRA法律事務所の共同創設者兼パートナーです。彼女の仕事は主に、ポルトガルにおける外国人投資家、特に会社法と税法の分野でのアドバイスに関係しています。彼女は海運法の分野でも幅広く働いてきました。 続きを読む
