Questo articolo, “Digital Nomad Taxes Portugal”, approfondisce la questione dell’home office. Innanzitutto, definire il termine “nomadi digitali" è essenziale. È generalmente accettato che un nomade digitale sfrutti i mezzi tecnologici disponibili per svolgere la propria attività lavorativa, sia come dipendente di una determinata impresa che come libero professionista.
Anche se questo stile di vita e di lavoro è diventato sempre più popolare negli ultimi anni, molte imprese temono di avere lavoratori in questa situazione. Si può ritenere che abbiano una stabile organizzazione in un altro Stato attraverso l'attività del loro lavoratore e, quindi, incorrono in obblighi fiscali.
Ora, un nomade digitale, nella situazione sopra menzionata, potrebbe potenzialmente creare una situazione di stabile organizzazione per l’impresa per cui svolge attività in due modi:
O perché l'ufficio di casa di questo lavoratore viene considerato una sede fissa di affari considerata “a disposizione dell'impresa” o attraverso le particolari attività svolte dal lavoratore a distanza.
Quando l'home office di un nomade digitale è considerato “a disposizione dell'impresa”, creando quindi una situazione di stabile organizzazione:
Affinché quanto sopra sia verificato è necessario che siano rispettati i seguenti criteri:
- Il datore di lavoro deve garantire che le spese siano conformi alla gestione e al controllo nel luogo in cui il lavoratore svolge la propria attività professionale (affitto, internet, telefono, costi della carta, ecc.).
- Le mansioni del lavoratore vengono svolte dal proprio ufficio a casa con regolarità per un certo periodo;
- Il contratto prevede che sia l'impresa a fornire l'home office;
- Le mansioni che il lavoratore svolge devono essere strettamente commerciali;
- L'impresa non deve preferire che il lavoratore svolga la propria attività professionale dal proprio ufficio;
- L'assenza di limitazioni all'accesso dell'impresa al domicilio del lavoratore.
Nei casi in cui un lavoratore a distanza svolge la maggior parte delle sue attività lavorative in uno Stato e non presso la sede messa a sua disposizione in un altro Stato, l’home office non sarà “a disposizione” dell’azienda, dato che l’azienda non non esigere che l'ufficio sia utilizzato per le proprie attività commerciali e nel caso in cui l'impresa non metta a disposizione altro spazio fisico affinché il lavoratore possa svolgere la propria attività.
Laddove, indipendentemente dal fatto che l'home office sia considerato “a disposizione dell'impresa”, la natura delle attività del nomade digitale per conto dell'impresa crea una situazione di stabile organizzazione:
Si potrebbe ritenere che una società abbia una stabile organizzazione in un altro Stato anche in base alla natura delle attività svolte da un lavoratore in quello Stato.
Perché ciò accada è necessario che siano soddisfatte tutte le seguenti condizioni:
- Una persona deve agire in un altro Stato per conto di un'impresa e
- In tal modo, quella persona conclude abitualmente contratti o svolge abitualmente un ruolo principale che porta alla conclusione di contratti che vengono abitualmente conclusi senza modifiche sostanziali da parte dell'impresa e
- Questi contratti sono in nome della società o per il trasferimento della proprietà o la concessione del diritto di utilizzo di beni posseduti da tale impresa o che tale impresa ha il diritto di utilizzare o per la fornitura di servizi da parte di tale impresa.
Pertanto, anche se un'impresa non può avere una sede fissa di affari in uno Stato specifico, le persone le cui attività possono creare una stabile organizzazione per l'impresa sono quelle che, dipendenti o meno dell'impresa, agiscono per suo conto e non lo fanno nel corso dell'esercizio di un'attività come agente indipendente.
In conclusione, le imprese e i loro lavoratori nomadi digitali devono essere molto cauti nei confronti delle situazioni in cui la stabile organizzazione di un’impresa potrebbe essere stabilita in Stati diversi. Le circostanze di ciascun caso devono essere attentamente studiate e riviste per salvaguardare le imprese dal incorrere in situazioni in cui si ritiene che realizzino entrate in uno stato diverso, incorrendo quindi in obblighi fiscali aggiuntivi.
Nomade digitale – Tasse portoghesi
La maggior parte dei nomadi digitali in Portogallo sarà impegnata nel lavoro freelance, che comporta il reddito da un'attività commerciale, industriale o agricola e il reddito da un'impresa individuale (compresi i servizi scientifici, artistici o tecnici) o dai diritti intellettuali (se guadagnati dall'originario proprietario) può essere tassato in regime semplificato o sulla base della contabilità organizzata del contribuente.
Il regime semplificato si applicherà solo a contribuenti liberi professionisti che, non avendo optato per i conti organizzati, realizzano nell’anno precedente un fatturato o un reddito lordo d’impresa e professionale inferiore a 200,000 euro (per il 2020). In base a tale regime semplificato, i suddetti redditi sono tassati nella misura del 75% dei redditi derivanti dalle prestazioni d'impresa e professionali elencate nella tabella di cui all'articolo 151 del Codice IRPEF. A titolo di incentivo per i contribuenti che aderiscono al regime semplificato, il coefficiente del 75% viene ridotto del 50% e del 25% nel periodo d'imposta di inizio attività e in quello successivo. L'aliquota dell'imposta sul reddito personale applicabile è progressiva (fino al 48%).
La 'detrazione' reddituale derivante dall'applicazione del coefficiente del 75% è parzialmente condizionata dalla verifica delle spese e degli oneri effettivamente sostenuti e connessi all'attività.
Pertanto, al reddito imponibile determinato applicando i coefficienti viene aggiunta la differenza positiva tra il 15% del reddito lordo e la somma dei seguenti importi (27.360 euro):
- 4,104 euro o, se superiore, l'importo complessivo dei contributi previdenziali obbligatori (nella parte non superiore al 10% del reddito lordo percepito).
- Le spese, i salari o gli stipendi del personale vengono comunicati alle autorità fiscali portoghesi.
- Locazioni di immobili destinati all'attività professionale comunicati attraverso l'emissione di una ricevuta elettronica o di una specifica dichiarazione, le cui fatture e altri documenti vengono trasmessi al fisco portoghese (se adibiti solo parzialmente all'attività professionale, è considerato solo il 25% del importo totale).
- 1.5% del valore di partita IVA degli immobili destinati all'attività d'impresa o professionale o 4% del valore di partita IVA degli immobili destinati all'attività alberghiera o locativa (se destinati solo parzialmente all'attività professionale, si considera solo il 25% dell'importo totale).
- Altre spese con l'acquisizione di beni e servizi relativi all'attività, debitamente comunicate alle autorità fiscali portoghesi, ovvero spese con materiali di consumo corrente, elettricità, acqua, trasporti e comunicazioni, affitti, contenziosi, assicurazioni, canoni di leasing, onorari obbligatori pagati a professionisti associazioni e altri enti rappresentativi di attività professionali cui il contribuente aderisce, viaggi e soggiorni del contribuente e dei propri dipendenti (se adibiti all'attività solo parzialmente, si considera solo il 25% dell'importo totale).
- Importazioni e acquisti intra-UE di beni e servizi connessi all'attività.
Oltre all'importo della suddetta detrazione, dal reddito di lavoro autonomo possono essere detratti anche gli importi dei contributi previdenziali obbligatori versati eccedenti il 10% del reddito lordo e relativi a tali attività professionali, se non dedotti per altri fini.
L'aliquota contributiva applicabile ai lavoratori autonomi corrisponde al 21.4%. La base contributiva mensile per i lavoratori autonomi corrisponde a 1/3 della relativa retribuzione determinata in ciascun periodo di rendicontazione e produce effetti in quel mese e nei due mesi successivi. Per determinare la relativa retribuzione del lavoratore autonomo si considera il reddito percepito tre mesi prima del mese di riferimento. Il relativo compenso corrisponde al 70% dell'importo dei servizi resi. La base contributiva considerata per ciascun mese ha un limite massimo pari a 12 volte il valore dell'IAS (5,7654.16 euro, valore 2020), ovvero i contributi massimi mensili sono 21.4%x(12 IAS) = 13073.78 euro.
In qualità di libero professionista o lavoratore autonomo sarai esonerato dal versamento dei versamenti previdenziali per i primi 12 mesi dall'inizio della tua attività. I contributi previdenziali devono essere versati tra il 10 e il 20 del mese successivo a quello a cui si riferiscono.
IVA è pagabile da tutte le imprese con un fatturato superiore a 13,500 euro su servizi imponibili, e un nomade digitale in Portogallo potrebbe non esserne immediatamente esente. L'IVA è pagabile all'autorità fiscale portoghese, trimestralmente o mensilmente, sette giorni dopo la scadenza della dichiarazione.
Infine, tieni presente che le fatture per la tua attività di freelance devono essere emesse tramite un software di fatturazione approvato dal Ministero delle Finanze portoghese.
Dichiarazione di non responsabilità: le informazioni fornite in questo articolo sono solo a scopo informativo e non devono essere considerate consulenza legale o fiscale. Si prega di consultare a professionista qualificato per una guida specifica su misura per le tue circostanze.
Rosana Rodrigues è co-fondatore e partner dello Studio Legale TFRA. Il suo lavoro consiste principalmente nella consulenza agli investitori stranieri in Portogallo, in particolare nei settori del diritto societario e fiscale. Ha lavorato a lungo anche nel diritto marittimo... Per saperne di più
