Il Portogallo ha effettivamente recepito l'elusione dell'imposta sulle società europea Direttiva che introduce norme per prevenire l'elusione fiscale da parte delle imprese e quindi per affrontare il problema della pianificazione fiscale aggressiva nel mercato unico dell'UE. Madeira, essendo una regione ultraperiferica dell'UE, è soggetta a tale direttiva.
La direttiva si applica a tutti i contribuenti soggetti all'imposta sulle società in uno o più paesi dell'UE, comprese le stabili organizzazioni in uno o più paesi dell'UE di soggetti fiscalmente residenti in un paese extra-UE.
La direttiva stabilisce norme anti-elusione in 4 campi specifici per combattere la BEPS, mentre ache modifica la direttiva (UE) 2017/952 (che copriva solo i disallineamenti da ibridi all'interno dell'UE):
- Norme sulla limitazione degli interessi: in cui le società multinazionali erodono artificialmente la loro base imponibile pagando pagamenti di interessi gonfiati a società affiliate in giurisdizioni a bassa tassazione. La direttiva mira a dissuadere le imprese da questa pratica limitando l'importo degli interessi che un contribuente ha il diritto di detrarre in un periodo d'imposta. L'importo massimo degli interessi deducibili è fissato a un massimo del 30% dei guadagni del contribuente prima di interessi, imposte, deprezzamento (una misura di quanto del valore di un bene è stato utilizzato in un dato momento) e ammortamento (pagamenti rateizzati su più periodi).
- Uscire dalle norme sulla tassazione: in cui i contribuenti cercano di ridurre il proprio debito fiscale trasferendo la propria residenza fiscale e/o i propri beni in una giurisdizione a bassa imposizione fiscale, esclusivamente ai fini della pianificazione fiscale aggressiva. Le norme sulla tassazione in uscita mirano a prevenire l'erosione della base imponibile nel paese di origine dell'UE quando beni di valore elevato vengono trasferiti con la proprietà invariata, al di fuori della giurisdizione fiscale di quel paese. La direttiva offre ai contribuenti la possibilità di differire il pagamento dell'importo dell'imposta in 5 anni e di liquidare attraverso pagamenti scaglionati, ma solo se il trasferimento avviene all'interno dell'UE.
- Norma generale antiabuso: questa norma mira a colmare le lacune che possono esistere nelle specifiche norme antiabuso di un paese contro l'elusione fiscale e conferisce alle autorità fiscali il potere di negare ai contribuenti il beneficio di accordi fiscali abusivi. La clausola generale antiabuso della direttiva si applica agli accordi che non sono autentici nella misura in cui non sono posti in essere per valide ragioni commerciali che riflettono la realtà economica.
- Regole della società estera controllata (CFC).: al fine di ridurre la loro responsabilità fiscale complessiva, i gruppi societari sono in grado di trasferire gli utili a filiali controllate in giurisdizioni a bassa tassazione. Le norme CFC riattribuiscono il reddito di una controllata estera controllata a bassa tassazione alla sua società madre più tassata. Di conseguenza, la società madre è soggetta all'imposta su tali redditi nel proprio paese di residenza.
Regole sui disallineamenti ibridi: dove i contribuenti societari approfittano delle disparità tra i sistemi fiscali nazionali al fine di ridurre il loro debito d'imposta complessivo, ad esempio attraverso una doppia deduzione (vale a dire la deduzione su entrambi i lati del confine) o una detrazione del reddito su un lato del confine senza la sua inclusione Dall'altro lato. Per neutralizzare gli effetti degli accordi sui disallineamenti da ibridi, la direttiva stabilisce norme in base alle quali 1 delle 2 giurisdizioni in un disallineamento dovrebbe negare la deduzione di un pagamento che porta a tale esito.
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Miguel Pinto-Correia ha conseguito un Master in Economia Internazionale e Studi Europei presso l'ISEG – Lisbon School of Economics & Management e una laurea in Economia presso la Nova School of Business and Economics. È membro permanente dell'Ordine degli Economisti (Ordem dos Economistas)... Per saperne di più
