Պորտուգալական արտոնագրային տուփի միջոցով ընկերությունները, հատկապես տեղեկատվական տեխնոլոգիաների ոլորտի ընկերությունները, և ծրագրային ապահովման ստեղծողները/տերերը կարող են նվազեցնել իրենց հարկային բեռը: Պորտուգալական արտոնագրային արկղը հարկային խթան է, որը նախատեսում է նվազեցնել 85%-ով հարկվող եկամուտը հաշվարկելու համար՝ պայմանագրերից ստացված եկամուտների արժեքը, որոնք ենթադրում են արդյունաբերական սեփականության որոշակի իրավունքների ժամանակավոր հանձնում կամ օգտագործում:
Պորտուգալական արտոնագրային տուփի սխեման
Շահառուներ և հարկային արտոնություններ
Արտոնագրային տուփի սխեման կիրառվում է պորտուգալացի կորպորատիվ եկամտահարկ վճարողների համար, ովքեր բնակվում են Պորտուգալիայում և ոչ ռեզիդենտ հարկ վճարողների վրա, ովքեր մշտական հաստատություն ունեն (PE) Պորտուգալիայում:
Հաշվի առնելով վերը նշվածը, պորտուգալական արտոնագրային տուփի համակարգը սահմանում է արտոնագրերի, արդյունաբերական մոդելների և գծագրերի (գրանցված արդյունաբերական սեփականության իրավունքներ) և գրանցված համակարգչային ծրագրերի (ծրագրային ապահովման) տրամադրման կամ ժամանակավոր օգտագործման պայմանագրերից ստացված եկամտի ընդամենը 15%-ի հարկերը: Այս արտոնությունը վերաբերում է նաև այս իրավունքներից որևէ մեկի (հատուցումներից) խախտման արդյունքում ստացված եկամուտներին:
Պորտուգալական արտոնագրային տուփի հարկային արտոնությունների պահանջները
Այն ընկերությունները, ովքեր ցանկանում են օգտվել վերը նշված հարկային արտոնություններից, պետք է բավարարեն հետևյալ չափանիշները.
- Մտավոր սեփականության գրանցում;
- Արտոնագրողի կողմից ճիշտ նույնականացում իր հաշվապահական հաշվառման մեջ.
- դրա նշանակումից կամ ժամանակավոր օգտագործումից ստացված եկամուտներից. և
- Գիտահետազոտական և մշակութային գործունեության իրականացման համար առաջացած ծախսերը կամ կորուստները ուղղակիորեն վերագրելի են հանձնարարման կամ ժամանակավոր օգտագործման իրավունքին:
- Լիցենզավորված անձը պետք է օգտագործի առևտրային, արդյունաբերական կամ գյուղատնտեսական գործունեություն ծավալելու համար տրված իրավունքը:
- Իրավունքների օգտագործման արդյունքները չեն կարող նյութականացվել ապրանքների կամ ծառայությունների մատուցման ժամանակ, որոնք առաջացնում են արտոնագրող կազմակերպությունում հարկային նվազեցվող ծախսեր (սա չարաշահումների դեմ կանոն է, որը հատկապես կարևոր է ընկերությունների միջև եզակի հարաբերությունների դեպքում, ինչպես նաև տրանսֆերային գնագոյացման սկզբունքի վերաբերյալ):
- Արտոնագրային տուփի ռեժիմը չի տարածվում լիցենզավորված անձանց վրա, ովքեր բնակվում են ա սև ցուցակում գտնվող իրավասությունը.
Նվազեցվող ծախսեր
Նվազեցվում են միայն R&D գործառնություններին ուղղակիորեն վերագրվող ծախսերը կամ կորուստները, ներառյալ հետևյալը:
- Նյութական և ոչ նյութական ակտիվների ձեռքբերում՝ գիտահետազոտական գործունեությանը դրանց հատկացման համամասնությամբ.
- Անձնակազմի ծախսերը, որոնք ուղղակիորեն բաշխվում են հետազոտության և զարգացման գործունեությանը.
- Հետազոտության և զարգացման գործունեության վարձում;
- արտոնագրերի ձեռքբերման, գրանցման և պահպանման հետ կապված ծախսերը.
- Հետազոտության և զարգացման աուդիտի հետ կապված ծախսեր.
- Ծախսեր՝ կապված ցուցադրական գործողությունների հետ, որոնք բխում են աջակցվող հետազոտական և զարգացման ծրագրերից:
- Ֆինանսավորված հետազոտությունների և զարգացման նախաձեռնություններ
- Ֆինանսական բնույթի ծախսեր և կորուստներ, ինչպիսիք են տոկոսները և անշարժ գույքի գնման, շինարարության կամ արժեզրկման հետ կապված ծախսերը:
Մադեյրա կղզում ընդգրկվելու կարևորությունը
Վերոնշյալ գործառնություններն իրականացնող ընկերությունները կարող են օգտվել կորպորատիվ հարկի ընդհանուր դրույքաչափից (14,75), որը կիրառելի է Պորտուգալիայի Մադեյրա ինքնավար մարզում բնակվող ընկերությունների համար՝ մայրցամաքային ռեզիդենտ ընկերությունների համար կիրառելի դրույքաչափի փոխարեն (21%): Սա նշանակում է կորպորատիվ հարկի դրույքաչափ մոտավորապես ընդամենը 2,205%:
Չնայած Մադեյրայում ընկերության հիմնադրման կողմից վերը նշված հստակ կորպորատիվ հարկային առավելությունին: Պետք է արդյոք Մադեյրայում գործող ընկերությունը լիցենզավորված լինի Հայաստանում Մադեյրա միջազգային բիզնես կենտրոն (MIBC), կիրառվում են նաև հետևյալ արտոնությունները.
- 0% պահվող հարկ ոչ ռեզիդենտներին վճարվող արտոնագրերի, արդյունաբերական մոդելների և գծագրերի (գրանցված արդյունաբերական սեփականության իրավունք) և գրանցված համակարգչային ծրագրերի (ծրագրային ապահովման) նկատմամբ հեղինակային իրավունքների լիցենզավորման մասին.
- 0% պահվող հարկ ոչ ռեզիդենտ բաժնետերերին (մասնավոր ֆիզիկական կամ կազմակերպություններ) և սև ցուցակում հայտնված ոչ ռեզիդենտներին վճարվող շահաբաժինների վերաբերյալ:
- 0,75% կորպորատիվ եկամտահարկ ոչ ռեզիդենտ ընկերություններին արտոնագրված հոնորարների գծով արտոնագրերի, արդյունաբերական մոդելների և գծագրերի (գրանցված արդյունաբերական սեփականության իրավունքներ) և գրանցված համակարգչային ծրագրերի (ծրագրային ապահովման) նկատմամբ հեղինակային իրավունքների վերաբերյալ.
- 5% կորպորատիվ եկամտահարկ ոչ ռեզիդենտ ընկերություններին մատուցվող այլ ծառայությունների հետ կապված եկամուտների գծով:
Այնուամենայնիվ, Մադեյրա կղզու ընկերություններին հասանելի բարձր արդյունավետ հարկային ռեժիմը, որը լիցենզավորված է MIBC-ի շրջանակներում, հնարավոր է միայն այն դեպքում, եթե ընկերությունը համապատասխանում է պահանջներին. տնտեսական նյութի պահանջները. Հակառակ դեպքում գործում է Մադեյրանի ընդհանուր հարկման ռեժիմը։
Այս հոդվածը տրամադրված է միայն ընդհանուր տեղեկատվական նպատակների համար և նախատեսված չէ լինել, ոչ էլ այն պետք է մեկնաբանվի որպես որևէ տեսակի իրավական կամ մասնագիտական խորհուրդ: Եթե ունեք հարցեր, խնդրում ենք մի հապաղեք դիմեք մեզ.
Rosana Rodrigues TFRA իրավաբանական ընկերության համահիմնադիրն ու գործընկերն է: Նրա աշխատանքը հիմնականում ներառում է Պորտուգալիայում օտարերկրյա ներդրողների խորհրդատվությունը, մասնավորապես կորպորատիվ և հարկային իրավունքի ոլորտներում: Նա նաև լայնորեն աշխատել է բեռնափոխադրումների ոլորտում… Կարդալ ավելին
