Կորպորատիվ հարկերի պլանավորումը ցանկացած բիզնեսի ֆինանսական ռազմավարության կարևոր մասն է, հատկապես նրանց համար, ովքեր ձգտում են առավելագույնի հասցնել իրենց հարկային արտոնությունները, ազատումները և նպաստները: Պորտուգալիան, ինչպես շատ երկրներ, առաջարկում է հարկային պլանավորման բազմաթիվ հնարավորություններ: Այս հոդվածում մենք ուսումնասիրում ենք իրավական ասպեկտներն ու առավելությունները Պորտուգալիայում հարկային պլանավորում, տարբերակելով օրինական ռազմավարությունները ապօրինի հարկերից խուսափելուց:
1. Կորպորատիվ հարկային պլանավորում ընդդեմ հարկերից խուսափելու
Կորպորատիվ հարկային պլանավորման և հարկերից խուսափելու միջև տարբերությունը հասկանալն առաջնային է: Կորպորատիվ հարկային պլանավորումը կենտրոնանում է իրավական դրույթների օգտագործման վրա՝ նվազեցնելու ընկերության հարկային պարտավորությունը: Հակառակը՝ հարկերից խուսափելը ենթադրում է հարկերից խուսափել կեղծ հայտարարագրերի կամ եկամուտները թաքցնելու միջոցով, ինչը անօրինական է։
Պորտուգալիայում հարկերից խուսափելը քրեականացված է, քանի որ Պորտուգալիայի հարկային իրավախախտումների մասին օրենքի 103-րդ հոդվածը (Regime Geral das Infracções Tributárias) սահմանում է համապատասխան տույժերը:
2. Ոչ սովորական ռեզիդենտ (NHR) հարկային ռեժիմ և հարկային պլանավորում
Թեև NHR ռեժիմը հիմնականում ուղղված է ֆիզիկական անձանց, ձեռնարկությունները կարող են նաև օգտագործել այն իրենց կորպորատիվ հարկային պլանավորման ռազմավարություններում: 2009 թվականին ստեղծված NHR սխեման հարկային արտոնություններ է տրամադրում Պորտուգալիայի նոր հարկային ռեզիդենտների համար, ովքեր վերջին հինգ տարում հարկային ռեզիդենտ չեն եղել: Այն թույլ է տալիս որոշակի արտասահմանյան եկամտի աղբյուրների ազատել պորտուգալական եկամտահարկից և առաջարկում է 20% նվազեցված հարկային դրույքաչափ որոշակի մասնագիտությունների համար:
Պորտուգալական ընկերությունները, ովքեր ցանկանում են ներգրավել ոչ ռեզիդենտ տաղանդներին, անկախ նրանց ազգությունից, կարող են օգտագործել այս ռեժիմը ի շահ իրենց և, միևնույն ժամանակ, որպես HR նպաստ աշխատողների համար:
3. Կորպորատիվ հարկային խթաններ Պորտուգալիայում
Պորտուգալիայի բիզնեսի համար հիմնական գրավչություններից մեկը տեսականին է կորպորատիվ հարկ մատչելի խթաններ: Մասնակցությունից ազատման ռեժիմը, օրինակ, ռեզիդենտ ընկերություններին տալիս է հարկային արտոնություններ շահաբաժինների և կապիտալ շահույթների համար սահմանված պայմաններով: 5 միլիոն եվրոն գերազանցող ավելի մեծ ներդրումների դեպքում ընկերությունները կարող են բանակցել մինչև 10 տարի տևողությամբ հարկերի նվազեցման մասին՝ ներկայացնելով հարկային պլանավորման զգալի հնարավորություն:
Աղբյուր՝ «Código Fiscal do Investimento» (Ներդրումային հարկային օրենսգիրք) – հոկտեմբերի 162-ի թիվ 2014/31 հրամանագիր-օրենք:
4. Կրկնակի հարկման մասին պայմանագրեր և կորպորատիվ հարկերի պլանավորում
Սահմաններից դուրս գործող ձեռնարկությունների համար Պորտուգալիայի Կրկնակի հարկման մասին պայմանագրերը (DTTs) կարող են լինել կորպորատիվ հարկային պլանավորման հիմնաքարը: Այս պայմանագրերը թույլ չեն տալիս ընկերություններին երկու անգամ հարկվել նույն եկամտից երկու իրավասություններում՝ ապահովելով էական օգնություն:
Աղբյուր՝ Պորտուգալիայի ֆինանսների նախարարություն և Պորտուգալիայի հարկային և մաքսային մարմնի պաշտոնական կայք։
5. Խուսափելու դեմ միջոցառումներ
Ագրեսիվ հարկային պլանավորման դեմ պայքարելու համար Պորտուգալիան սահմանել է խուսափելու դեմ միջոցներ, ինչպիսիք են Ընդհանուր հակախուսափման կանոնը (GAAR) և վերահսկվող օտարերկրյա կորպորացիայի (CFC) կանոնները: Որպես արդար հարկման իր հանձնառության մաս՝ Պորտուգալիան նաև համահունչ է ՏՀԶԿ-ի բազային էրոզիայի և շահույթի փոփոխման (BEPS) նախագծին, որը վերաբերում է շահույթի տեղափոխման ռազմավարություններին ցածր հարկերի ոլորտներին:
Ագրեսիվ հարկային պլանավորումը վերաբերում է անհատների և կորպորացիաների կողմից կիրառվող բարդ սխեմաներին և ռազմավարություններին՝ հարկային համակարգը շահագործելու և հարկային պարտավորությունները նվազեցնելու համար՝ հաճախ ձգելով օրենքի սահմանները: Թեև այս պրակտիկաները նպատակ ունեն նվազագույնի հասցնել հարկերը օրինական սահմաններում, նրանք հաճախ օգտագործում են արհեստական գործարքներ՝ առանց իրական տնտեսական էության, պարզապես հարկային առավելություններ ստանալու համար: Արդյունքում, շատ իրավասություններ կասկածանքով են դիտարկում ագրեսիվ հարկային պլանավորումը, քանի որ այն հաճախ շրջանցում է օրինականության եզրը և երբեմն շեղվում դեպի անօրինական տարածք:
Օրինական հարկային պլանավորման և ագրեսիվ հարկային պլանավորման միջև տարբերությունը հաճախ կախված է օրենքի տառից և ոգուց: Թեև կոնկրետ մանևրը կարող է տեխնիկապես համապատասխանել գրավոր կանոնադրությանը, այն կարող է խախտել օրենսդրության նպատակը: Քանի որ ամբողջ աշխարհի կառավարությունները, ներառյալ Պորտուգալիան, բախվում են հարկային բազայի էրոզիայի և եկամուտների կորստի տնտեսական մարտահրավերներին, ավելանում է շեշտադրումը ագրեսիվ հարկային պլանավորման վրա, հետևաբար այս գործելաոճը ոչ միայն ենթարկվում է ուժեղացված վերահսկողության, այլև վտանգում է անօրինական համարվել, ինչը հանգեցնում է. խիստ պատիժներ օրինազանցների համար.
Եզրափակում
Պորտուգալիայում հարկային պլանավորումը իրավական դաշտում իրականացնելու դեպքում բիզնեսին կարող է զգալի առավելություններ առաջարկել՝ նվազեցնելով իրենց հարկային պարտավորությունները: Բազմաթիվ դրդապատճառներով և պայմանագրերով Պորտուգալիան առանձնանում է որպես բիզնես գործունեության համար գրավիչ վայր: Միշտ խորհուրդ է տրվում աշխատել հարկային մասնագետներ օպտիմալ և համապատասխան ռազմավարություններ ապահովելու համար:
Հրաժարում պատասխանատվությունից. սույն հոդվածում ներկայացված տեղեկատվությունը միայն տեղեկատվական նպատակների համար է և չպետք է համարվի իրավական կամ հարկային խորհրդատվություն: Խնդրում ենք խորհրդակցել որակավորված հարկային մասնագետի հետ՝ ձեր անհատական հանգամանքներին հարմարեցված հատուկ ուղեցույցի համար:
Miguel Pinto-Correia ունի միջազգային տնտեսագիտության և եվրոպական ուսումնասիրությունների մագիստրոսի կոչում ISEG-ից՝ Լիսաբոնի տնտեսագիտության և կառավարման դպրոցից և բակալավրի կոչում տնտեսագիտության ոլորտում Նովա բիզնեսի և տնտեսագիտության դպրոցից: Նա Տնտեսագետների շքանշանի (Ordem dos Economistas) մշտական անդամ է… Կարդալ ավելին
