Portugal ha transpuesto de forma efectiva el Sistema Europeo de Elusión del Impuesto sobre Sociedades Directiva que introduce normas para evitar la elusión fiscal por parte de las empresas y, por tanto, abordar el problema de la planificación fiscal agresiva en el mercado único de la UE. Madeira, al ser una región ultraperiférica de la UE, está sujeta a dicha directiva.
La directiva se aplica a todos los contribuyentes que están sujetos al impuesto de sociedades en uno o más países de la UE, incluidos los establecimientos permanentes en uno o más países de la UE de entidades residentes a efectos fiscales en un país no perteneciente a la UE.
La directiva establece normas contra la elusión fiscal en 4 campos específicos para combatir BEPS, mientras quepor la que se modifica la Directiva (UE) 2017/952 (que solo cubría los desajustes híbridos dentro de la UE):
- Reglas de limitación de intereses: donde las empresas multinacionales erosionan artificialmente su base impositiva al pagar pagos de intereses inflados a empresas afiliadas en jurisdicciones de impuestos bajos. La directiva tiene como objetivo disuadir a las empresas de esta práctica limitando la cantidad de intereses que un contribuyente tiene derecho a deducir en un período impositivo. La cantidad máxima de intereses deducibles se establece en un máximo del 30% de las ganancias del contribuyente antes de intereses, impuestos, depreciación (una medida de cuánto del valor de un activo se ha utilizado en un momento dado) y amortización (distribución de pagos durante varios períodos).
- Reglas de impuestos de salida: donde los contribuyentes intentan reducir su responsabilidad fiscal transfiriendo su residencia fiscal y / o sus activos a una jurisdicción de impuestos bajos, únicamente con el propósito de una planificación fiscal agresiva. Las normas de impuestos de salida tienen como objetivo evitar la erosión de la base imponible en el país de origen de la UE cuando los activos de alto valor se transfieren sin cambios de propiedad, fuera de la jurisdicción fiscal de ese país. La directiva da a los contribuyentes la opción de diferir el pago del monto del impuesto en 5 años y liquidarlo mediante pagos escalonados, pero solo si la transferencia se realiza dentro de la UE.
- Regla general contra el abuso: esta regla tiene como objetivo cubrir las lagunas que puedan existir en las reglas anti-abuso específicas de un país contra la elusión fiscal, y permite a las autoridades fiscales el poder de negar a los contribuyentes el beneficio de acuerdos fiscales abusivos. La cláusula general contra el abuso de la directiva se aplica a acuerdos que no son genuinos en la medida en que no se implementan por razones comerciales válidas que reflejan la realidad económica.
- Normas de sociedades extranjeras controladas (CFC): Con el fin de reducir su obligación tributaria general, los grupos corporativos pueden transferir ganancias a subsidiarias controladas en jurisdicciones de impuestos bajos. Las normas de la CFC vuelven a atribuir los ingresos de una subsidiaria extranjera controlada con impuestos bajos a su empresa matriz con impuestos más altos. Como resultado de esto, la empresa matriz paga impuestos sobre estos ingresos en su país de residencia.
Reglas sobre desajustes híbridos: donde los contribuyentes corporativos aprovechan las disparidades entre los sistemas tributarios nacionales para reducir su obligación tributaria general, por ejemplo, mediante una doble deducción (es decir, una deducción en ambos lados de la frontera) o una deducción de los ingresos en un lado de la frontera sin su inclusión Por otro lado. Para neutralizar los efectos de los acuerdos híbridos de desfase, la directiva establece reglas por las cuales 1 de las 2 jurisdicciones en un desfase debe denegar la deducción de un pago que conduzca a tal resultado.
Para obtener más información sobre cómo la Directiva podría afectar su Compañía MIBC o inversiones en Portugal, o para obtener información detallada sobre el mecanismo de transposición, no dude en contáctenos.
Miguel Pinto-Correia Tiene una Maestría en Economía Internacional y Estudios Europeos de ISEG – Escuela de Economía y Gestión de Lisboa y una Licenciatura en Economía de Nova School of Business and Economics. Es miembro permanente de la Orden de los Economistas (Ordem dos Economistas)… Leer más
