Nový režim NHR v roce 2024: Komplexní přehled

Úvod do režimu NHR

Daňový režim Portugalska bez obvyklého pobytu (NHR) je již dlouho oblíbenou volbou pro jednotlivce, kteří chtějí těžit z výhodných daňových pobídek. Nedávný vývoj však vedl k významným změnám v režimu, kdy portugalský parlament brzy schválil konec režimu NHR.

Konec režimu NHR

S účinností od 1. ledna 2024 již nebude režim NHR dostupný pro nové rezidenty. To znamená, že osoby, které nebyly před tímto datem registrovány jako rezidenti NHR, již nebudou mít nárok na režim. Je však důležité poznamenat, že stávající režim NHR bude i nadále platit pro jednotlivce registrované jako rezidenti NHR až do konce deseti let stanovených zákonem.

Ustanovení o zachování původního stavu pro stávající rezidenty NHR

Na ochranu osob, které jsou již zaregistrovány jako rezidenti NHR, bylo zavedeno pravidlo ochrany před protiprávními činy. Předpokládejme, že jste oficiálně registrováni jako daňový rezident v Portugalsku a požádali jste o NHR před 31. prosincem 2023. V takovém případě budete i nadále využívat výhod stávajícího režimu NHR až do konce deseti let. Pokud jste se například zaregistrovali jako rezident NHR v roce 2020, konec režimu NHR se vás nedotkne a můžete nadále používat stávající pravidla NHR až do 31. prosince 2029.

Zvláštní režim Grandfathering pro nové příchozí

Pro jednotlivce, kteří splňují následující kritéria, platí zvláštní pravidlo NHR grandfathering, což znamená, že si mohou zajistit status NHR podle starých pravidel žádostí o tento status do 31. prosince 2024:

• Mít do 31. prosince 2023 podepsanou pracovní smlouvu nebo dohodu o dočasném přidělení za účelem práce v Portugalsku.
• Mít nájemní smlouvu nebo jinou smlouvu zaručující užívání nebo držení nemovitosti v Portugalsku uzavřenou před 10. říjnem 2023.
• Mít rezervační nebo provizní smlouvu na nabytí nemovitosti v Portugalsku uzavřenou před 10. říjnem 2023.
• Zápis závislých osob do portugalského vzdělávacího zařízení do 10. října 2023.
• Mít platné vízum k pobytu nebo povolení k pobytu do 31. prosince 2023.
• Zahájení řízení o udělení víza k pobytu nebo povolení k pobytu do 31. prosince 2023 podle současných imigračních právních předpisů.

Je důležité poznamenat, že toto zvláštní pravidlo dědičnosti platí také pro fyzické osoby, které jsou členy domácnosti poplatníků, na které se vztahují výše uvedené podmínky. Předpokládejme například, že máte podepsanou pracovní smlouvu s portugalskou společností, abyste mohli začít pracovat v Portugalsku v roce 2024. V takovém případě se můžete zaregistrovat jako daňový rezident v režimu NHR a využít zvláštního pravidla dědičnosti.

The New NHR (aka NHR 2.0): Daňová pobídka pro vědecký výzkum a inovace

Kromě změn v režimu NHR byla od 1. ledna 2024 zavedena nová daňová pobídka pro vědecký výzkum a inovace pro jednotlivce, kteří se stěhují do Portugalska. Aby měli jednotlivci nárok na tuto pobídku, musí splňovat jedno z níže uvedených kritérií:

1. Zastávat pracovní pozici nebo vykonávat jinou činnost jako daňový rezident v ČR Autonomní oblasti Madeira a Azory za podmínek, které budou definovány regionální vyhláškou.
2. Výuka ve vysokém školství a vědeckovýzkumná činnost, včetně vědeckého uplatnění v subjektech, strukturách a sítích v rámci národního systému vědy a techniky, jakož i pracovní místa a členové řídících orgánů v subjektech uznaných jako technologická a inovační centra.
3. Kvalifikovaná zaměstnání a členové řídících orgánů subjektů spadají do rozsahu smluvních výhod pro produktivní investice, jak je definováno v kapitole II portugalského zákoníku o dani z investic.
4. Vysoce kvalifikované profese, jak jsou definovány ministerskou vyhláškou, ve společnostech s příslušnými žádostmi v roce zahájení práce nebo v předchozích pěti letech, které využívají nebo využívaly daňového režimu na podporu investic (RFAI), nebo ve společnostech průmyslu a služeb (s činnosti v oblastech definovaných ministerským výnosem), které vyvážejí alespoň 50 % svého obratu v roce zahájení práce nebo v předchozích dvou letech.
5. Ostatní kvalifikované pracovní pozice a členové řídících orgánů subjektů zabývajících se ekonomickými činnostmi uznanými AICEP nebo IAPMEI (investiční veřejné agentury) jako relevantní pro národní hospodářství, zejména při získávání produktivních investic a snižování regionálních asymetrií.
6. Zaměstnanci výzkumu a vývoje, s náklady způsobilými pro systém daňových pobídek pro VaV, jak je uvedeno v zákoníku o dani z investic.
7. Pracovní pozice a členové řídících orgánů subjektů certifikovaných jako start-up podle portugalského zákona o zakládání podniků.

Poplatníci splňující požadavky jako noví daňoví rezidenti od roku 2024 a spadající do některé z výše uvedených pozic mohou podléhat zvláštní sazbě daně ve výši 20 % z příjmů ze zaměstnání nebo podnikání získaných v rámci uvedených činností po dobu deseti po sobě jdoucích let. Aby byli poplatníci způsobilí pro tento režim, musí i nadále vydělávat aktivní příjem s maximálním přechodným obdobím 6 měsíců mezi způsobilými činnostmi nebo zaměstnáními.

Podle současného návrhu budou oprávnění poplatníci osvobozeni od zahraniční daně z příjmů v několika kategoriích, včetně příjmů ze zaměstnání vykonávaného v zahraničí, příjmů ze samostatné výdělečné činnosti vykonávané v zahraničí, zahraničních příjmů z pronájmu a kapitálových výnosů z majetku v zahraničí. Je však důležité si uvědomit, že tato výjimka nezahrnuje důchodové příjmy. Kromě toho budou určité položky příjmů pocházející ze zdrojů v jurisdikcích na černé listině podléhat paušální 35% sazbě daně.

Vyhláška ministerstva upraví registraci příjemců u subjektů a komunikaci s finančními úřady. Do schválení takové vyhlášky budou činnosti kvalifikované jako „činnosti s vysokou přidanou hodnotou“ v současnosti použitelné pro režim NHR a registrace příjemců bude prováděna přímo u finančních úřadů jako v režimu NHR. Pochopení, že tento speciální režim lze využít pouze jednou, je klíčové. Není k dispozici pro daňové poplatníky, kteří již využili režimu NHR nebo se rozhodli pro částečné osvobození v rámci zvláštního režimu pro bývalé rezidenty.

Daňový režim bývalých rezidentů

Pro bývalé portugalské daňové rezidenty, kteří se znovu stanou rezidenty mezi lety 2024 a 2026, je k dispozici 50% úleva omezená na 250,000 XNUMX EUR ze zaměstnání a příjmů z podnikání. Tento režim se vztahuje pouze na bývalé daňové rezidenty, kteří během pěti let před podáním žádosti nebyli daňovými rezidenty v Portugalsku. Úleva platí po dobu pěti let a nelze ji kombinovat s jiným zvláštním režimem.

Proč investovat do čističky vzduchu?

Nový režim NHR v Portugalsku, který vstoupí v platnost v roce 2024, výrazně mění daňové výhody dostupné jednotlivcům, kteří se do země stěhují. Zatímco současný režim NHR skončí, ustanovení o zachování původního stavu zajistí hladký přechod pro stávající NHR. Nová daňová pobídka pro vědecký výzkum a inovace má také přilákat jednotlivce zabývající se těmito činnostmi.

Je nezbytné konzultovat právní a daňové odborníky, abyste pochopili, jak mohou tyto změny ovlivnit vaši situaci, a určili nejlepší postup. Můžete činit informovaná rozhodnutí týkající se vaší daňové rezidence a finančního plánování v Portugalsku tím, že budete informováni a vyhledáte odbornou radu.

Upozornění: Tento článek poskytuje obecné informace a neměl by nahrazovat personalizované poradenství od daňových odborníků. Obsah vychází z informací dostupných v době psaní tohoto článku a může se změnit. Poraďte se s odborníky, kteří vám poradí přizpůsobené vašim konkrétním okolnostem.