- Португалският данъчен арбитражен съд, организиран в Административния арбитражен център ( "Centro de Arbitragem Administrativa”) е издал a пионер и знаково решение (Процес 684/2020-T) по отношение на граждани на Съединените американски щати (САЩ), които пребивават в Португалия за данъчни цели и се възползват от Необичайно жител („NHR“) схеми, които извличат капиталови печалби от ценни книжа, които не са от португалски произход.
Съгласно приложимото правило за режим на NHR, такива капиталови печалби с чуждестранен източник върху ценни книжа, придобити от NHR (както и всеки друг капиталов доход или печалби с чуждестранен източник) се освобождават от данък върху доходите на физическите лица в Португалия, ако доходът е облагаем с данък в другия договор Държава (не се изисква ефективно данъчно облагане) съгласно условията на съществуващ договор за двойно данъчно облагане.
По-голямата част от спогодбите за двойно данъчно облагане на Португалия изключват възможността за облагане на тази форма на доход в другата (чуждестранна) договаряща държава, тъй като Договорите за двойно данъчно облагане предоставят изключителни права за данъчно облагане на държавата на пребиваване на продавача на ценни книжа – в този случай Португалия . В повечето случаи такива капиталови печалби се облагат с фиксирана ставка от 28 процента в Португалия, вместо да бъдат освободени. Оттук и причината много лица, които се възползват от схемата NHR и притежават значителни финансови портфейли, обмислят преструктуриране на дохода преди преместване в Португалия.
Въпреки това член 1, буква б) от Протокола към Договора за двойно данъчно облагане между Португалия и Съединените щати включва „спестителна клауза“, съгласно която Съединените щати винаги могат да облагат своите граждани с данък върху глобалния им доход. Това означава, че посочената клауза позволява потенциално данъчно облагане на дохода в чужда държава (дори ако тази държава не е държавата на източника на дохода, а само тази на гражданството на продавача), което го квалифицира за освобождаване по силата на Португалски режим на NHR.
Предвид гореизложеното, „спестяващата клауза“ на споменатия Договор за двойно данъчно облагане е достатъчна, за да определи освобождаването на NHR от португалския данък върху доходите на физическите лица в триъгълен случай на капиталови печалби от френски ценни книжа, получени от гражданин на САЩ, пребиваващ в Португалия. Португалският данъчен и митнически орган възприе обратното мнение по отношение на този случай, като поддържа, че „другата договаряща държава“, която квалифицира доходите за освобождаване от NHR, трябва да бъде държавата на източника, а не националността, което прави капиталовите печалби от френските ценни книжа облагаеми в Португалия.
В първото известно решение по този въпрос (доколкото ни е известно), португалският арбитражен съд, съставен от състав от трима отделно избрани арбитри, се произнесе изцяло в полза на данъкоплатеца на ищеца.
Присъдата все още подлежи на обжалване, което означава, че не е установен правен прецедент поради нея. Поради естеството на решението, то не обвързва португалския данъчен орган в съпоставими бъдещи дела, повдигнати от други данъкоплатци. Независимо от това, решението на Съда е силно убедително, което прави убедителен аргумент срещу облагането на всякаква форма на непортугалски капиталови доходи или печалби на ниво граждани на САЩ, пребиваващи в Португалия и ползващи се от схемата NHR.
Тази статия е предоставена само за общи информационни цели и не е предназначена да бъде, нито трябва да се тълкува като правен или професионален съвет от какъвто и да е вид.
Източник: Centro de Arbitragem Administrativa
Амбросио Жардим от 1998 г. работи главно в областта на търговското право (корпоративно, сливания и придобивания, съвместни предприятия, преструктуриране и планиране), национално и международно данъчно право и недвижими имоти.... Прочети повече
