Освобождаване от участие е, съгласно португалското законодателство, освобождаване от данъци, приложимо за дивиденти, получени от дъщерно дружество, и всички възможни капиталови печалби, произтичащи от продажбата на това участие.
Съгласно режима на освобождаване от участие компаниите могат да правят бизнес и да инвестират по целия свят по ефективен от данъците начин и дори да се възползват от най-ниската ставка за корпоративен данък в Португалия съгласно Международен данъчен режим на Мадейра, ако извършват други икономически дейности, освен тази на чисто холдингово дружество.
Този наш пост се фокусира върху режима на освобождаване от участие от гледна точка на португалската холдингова компания, въпреки това, ако португалската компания е дъщерно, а не дружество -майка, същият режим все още се прилага, при условия, предвидени в законодателството на ЕС и страната на родителското дружество .
Съгласно португалския режим на освобождаване от участие е приложим за следните видове приходи/транзакции:
- Печалби и резерви разпределени на португалски компании от техните дъщерни дружества няма да допринасят за тяхната облагаема печалба. При условие, че те произтичат от:
- Данъкоплатецът пряко или пряко и косвено притежава най -малко 10% от акционерния капитал или правата на глас в дъщерното дружество.
- Акциите се държат за пореден период от най -малко една година или се поддържат за този период.
- Данъкоплатецът не е обхванат от режима за данъчна прозрачност.
- Дъщерното дружество подлежи на и не е освободено от корпоративен данък върху печалбата, данък върху дохода, посочен в Член 2 от Директива 2011/96/ЕС на Съвета, или данък, подобен на корпоративния подоходен данък със законна ставка, която не е по-ниска от 60% от стандартната ставка на корпоративния данък.
- Капиталови загуби или печалби възникнали поради прехвърляне на дялове в тези дружества на цена под каквато и да е форма и независимо от процента на прехвърления дял, не допринасят за облагаемата им печалба. При условие, че към датата на транзакцията са изпълнени следните изисквания:
- Акциите се държат за последователен период от най-малко една година.
- Данъкоплатецът пряко или пряко или косвено притежава най -малко 10% от акционерния капитал или правата на глас в предприятието, от което се прехвърлят акциите.
- Данъкоплатецът не е обхванат от режима на данъчна прозрачност (т.е. приписване на печалби на индивидуални или корпоративни акционери, независимо от ефективното разпределение).
- Предприятието, от което се прехвърлят акции, не е местно лице в данъчен рай.
- Активите на предприятието, от което се прехвърлят акции, не се състоят пряко или косвено от повече от 50% от недвижимите имоти, разположени в Португалия и придобити на или след 1 януари 2014 г. (с изключение на недвижими имоти, разпределени за селскостопанска, промишлена или търговска дейност, която не се състои от покупко -продажба на недвижими имоти).
- Печалби, резерви, капиталови печалби и загуби, реализирани от португалско постоянно предприятие може също да се възползва от режима за освобождаване от участие, при условие че посоченото португалско постоянно представителство е от:
- Резидент на Европейския съюз, който отговаря на изискванията, предвидени в член 2 от Директива 2011/96/ЕС на Съвета.
- Резидент на Европейското икономическо пространство, който подлежи на задължения за данъчно сътрудничество, подобни на установените в Европейския съюз, при условие че субектът отговаря на изисквания, които са сравними с тези, предвидени в член 2 от Директива 2011/96/ЕС на Съвета.
- Предприятие, пребиваващо в държава, с която Португалия е сключила договор за избягване на двойното данъчно облагане (освен ако е местно лице в данъчно убежище), което предвижда обмен на информация и подлежи и не е освободено в държавата си на пребиваване от данък върху дохода, подобен на португалското корпоративно предприятие Данък върху дохода, чиято законова ставка не е по -ниска от 60% от стандартната португалска корпоративна ставка.
Както бе споменато по -горе, печалбите, резервите и капиталовите печалби или загуби, произтичащи от такива юрисдикции, не могат да се възползват от португалския режим за освобождаване от участие.
Не на последно място, данъчен кредит за икономическо и юридическо двойно данъчно облагане са достъпни за дружествата в предвидените в закона случаи, когато посоченото дружество не отговаря на условията за режим на освобождаване от участие.
ЗАБЕЛЕЖКА - списък на настоящите данъчни убежища: Американска Самоа, Лихтенщайн, Андора, Малдивите, Ангиля, Маршалови острови, Антигуа и Барбуда, Мавриций, Аруба, Монако, Остров Възнесение, Монсерат, Бахами, Науру, Бахрейн, Холандски Антили, Барбадос, Северни Мариански острови, Белиз, остров Ниуе, Бермудски острови, остров Норфолк, Боливия, други тихоокеански острови, Британски Вирджински острови, Палау, Бруней, Панама, Кайманови острови, остров Питкерн, Нормандски острови, Порто Рико, Коледния остров, Катар, Кокос (Кийлинг), остров Куешм, Иран, острови Кук , Света Елена, Коста Рика, Сейнт Китс и Невис, Джибути, Сейнт Лусия, Доминика, Сейнт Пиер и Микелон, Фолкландските острови, Самоа, Фиджи, Сан Марино, Френска Полинезия, Сейшелите, Гамбия, Соломоновите острови, Гибралтар, Свети Висенте и Гренадини, Гренада, султанат Оман, Гуам, Шпицберген, Гвиана, Есватини, Хондурас, Токелау, САР Хонконг (Китай), Тринидад и Тобаго, Ямайка, Тристан да Куня, Йордания, острови Търкс и Кайкос, Кралство Тонга, Тувалу, Кирибати, Обединени арабски емирства, Кув ait, Вирджински острови на Съединените щати, Лабуан, Вануату, Ливан, Йемен, Либерия.
Тази статия има за цел да бъде въведение в португалския режим на участие, трябва да се наемат конкретни професионални съвети, за да се анализира приложението му към конкретните обстоятелства.
MCS и нейният екип имат повече от 20 години опит в подпомагането на международни инвеститори и експати в Португалия и в автономните региони на Мадейра. За повече информация относно нашите услуги моля не се колебайте да !.
Miguel Pinto-Correia притежава магистърска степен по международна икономика и европейски изследвания от ISEG – Лисабонско училище по икономика и управление и бакалавърска степен по икономика от Nova School of Business and Economics. Той е постоянен член на Ордена на икономистите (Ordem dos Economistas)... Прочети повече
