لقد حولت البرتغال بشكل فعال سياسة تجنب ضرائب الشركات الأوروبية التوجيه الذي يقدم قواعد لمنع التهرب الضريبي من قبل الشركات وبالتالي معالجة مسألة التخطيط الضريبي العدواني في السوق الموحدة للاتحاد الأوروبي. ماديرا ، كونها منطقة خارجية من الاتحاد الأوروبي تخضع للتوجيه المذكور.
ينطبق التوجيه على جميع دافعي الضرائب الخاضعين لضريبة الشركة في بلد واحد أو أكثر من دول الاتحاد الأوروبي ، بما في ذلك المؤسسات الدائمة في دولة أو أكثر من دول الاتحاد الأوروبي لكيانات مقيمة لأغراض ضريبية في دولة خارج الاتحاد الأوروبي.
التوجيه يضع قواعد مكافحة التهرب الضريبي في 4 مجالات محددة لمكافحة BEPS ، بينما أتوجيه الإصلاح (الاتحاد الأوروبي) 2017/952 (الذي يغطي فقط حالات عدم التطابق المختلطة داخل الاتحاد الأوروبي):
- قواعد تحديد الفائدة: حيث تعمل الشركات متعددة الجنسيات على تآكل قاعدتها الضريبية بشكل مصطنع عن طريق دفع مدفوعات فوائد متضخمة للشركات التابعة في الولايات القضائية منخفضة الضرائب. يهدف التوجيه إلى ثني الشركات عن هذه الممارسة عن طريق الحد من مقدار الفائدة التي يحق لدافع الضرائب خصمها في فترة ضريبية. يتم تحديد الحد الأقصى لمقدار الفائدة القابلة للخصم بحد أقصى 30٪ من أرباح دافع الضرائب قبل الفوائد والضرائب والاستهلاك (مقياس لمقدار قيمة الأصل التي تم استخدامها في وقت معين) والإطفاء (توزيع المدفوعات على مدى فترات متعددة).
- قواعد ضرائب الخروج: حيث يحاول دافعو الضرائب تقليل مسؤوليتهم الضريبية عن طريق نقل مقرهم الضريبي و / أو أصوله إلى ولاية قضائية منخفضة الضرائب ، فقط لأغراض التخطيط الضريبي المكثف. تهدف قواعد ضرائب الخروج إلى منع تآكل القاعدة الضريبية في بلد المنشأ في الاتحاد الأوروبي عندما يتم نقل الأصول عالية القيمة مع الملكية دون تغيير ، خارج نطاق الولاية الضريبية لذلك البلد. يمنح التوجيه دافعي الضرائب خيار تأجيل دفع مبلغ الضريبة على مدى 5 سنوات والتسوية من خلال مدفوعات متداخلة ، ولكن فقط إذا تم التحويل داخل الاتحاد الأوروبي.
- القاعدة العامة لمكافحة الإساءة: تهدف هذه القاعدة إلى تغطية الثغرات التي قد توجد في قواعد مكافحة التجاوزات الخاصة بالدولة ضد التهرب الضريبي ، وتسمح للسلطات الضريبية بصلاحية حرمان دافعي الضرائب من الاستفادة من الترتيبات الضريبية التعسفية. ينطبق البند العام المتعلق بمكافحة إساءة الاستخدام في التوجيه على الترتيبات غير الحقيقية إلى الحد الذي لا يتم تطبيقه فيه لأسباب تجارية مشروعة تعكس الواقع الاقتصادي.
- قواعد الشركة الأجنبية الخاضعة للرقابة (CFC): من أجل تقليل التزاماتها الضريبية الإجمالية ، تستطيع مجموعات الشركات تحويل الأرباح إلى الشركات التابعة الخاضعة للرقابة في الولايات القضائية ذات الضرائب المنخفضة. تعيد قواعد CFC دخل شركة تابعة أجنبية ذات ضرائب منخفضة إلى شركتها الأم ذات الضرائب العالية. نتيجة لذلك ، يتم تحميل الشركة الأم ضريبة على هذا الدخل في بلد إقامتها.
قواعد بشأن عدم التطابق المختلط: حيث يستفيد دافعو ضرائب الشركات من التفاوتات بين أنظمة الضرائب الوطنية من أجل تقليل مسؤوليتهم الضريبية الإجمالية ، على سبيل المثال من خلال الخصم المزدوج (أي الخصم على جانبي الحدود) أو خصم الدخل على جانب واحد من الحدود دون إدراجه على الجانب الآخر. لتحييد آثار ترتيبات عدم التطابق المختلط ، يضع التوجيه القواعد التي بموجبها يجب أن ترفض إحدى السلطات القضائية في حالة عدم التطابق خصم دفعة تؤدي إلى مثل هذه النتيجة.
لمزيد من المعلومات حول كيفية تأثير التوجيهات على شركة MIBC أو الاستثمارات في البرتغال ، أو للحصول على معلومات مفصلة عن آلية التحويل ، من فضلك لا تتردد في تواصل معنا.
Miguel Pinto-Correia حصل على درجة الماجستير في الاقتصاد الدولي والدراسات الأوروبية من ISEG - كلية لشبونة للاقتصاد والإدارة ودرجة البكالوريوس في الاقتصاد من كلية نوفا للأعمال والاقتصاد. وهو عضو دائم في نقابة الاقتصاديين (Ordem dos Economistas)… المزيد
