إعفاء المشاركة هو ، بموجب القانون البرتغالي ، إعفاء ضريبي ينطبق على أرباح الأسهم المستلمة من شركة تابعة وأي مكاسب رأسمالية محتملة ناتجة عن بيع تلك المشاركة.
بموجب نظام الإعفاء من المشاركة ، يمكن للشركات القيام بأعمال تجارية والاستثمار في جميع أنحاء العالم بطريقة ضريبية فعالة وحتى الاستفادة من أدنى معدل ضرائب على الشركات في البرتغال بموجب نظام الضرائب الدولي في ماديرا، هل يجب عليهم ممارسة أنشطة اقتصادية أخرى بخلاف أنشطة شركة قابضة بحتة.
يركز منشورنا هذا على نظام الإعفاء من المشاركة من وجهة نظر شركة قابضة برتغالية ، ومع ذلك ، إذا كانت الشركة البرتغالية شركة تابعة ، وليست شركة أم ، فإن نفس النظام لا يزال ساريًا ، وفقًا للشروط المنصوص عليها في قانون الاتحاد الأوروبي والبلد الأصلي للشركة الوالدين .
بموجب نظام الإعفاء البرتغالي من المشاركة ، ينطبق على الأنواع التالية من الدخل / المعاملات:
- الأرباح والاحتياطيات وزعت على الشركات البرتغالية من قبل الشركات التابعة لها لن تساهم في أرباحها الخاضعة للضريبة. شريطة أن هذه مشتقة من:
- يمتلك دافع الضرائب بشكل مباشر أو مباشر وغير مباشر ما لا يقل عن 10٪ من رأس المال أو حقوق التصويت في الشركة التابعة.
- يتم الاحتفاظ بالأسهم لفترة متتالية لا تقل عن سنة واحدة أو يتم الاحتفاظ بها لتلك الفترة.
- دافع الضرائب غير مشمول بنظام الشفافية الضريبية.
- تخضع الشركة التابعة ولا تُعفى من ضريبة دخل الشركات ، وهي ضريبة دخل مذكورة في المادة 2 من توجيه المجلس 2011/96 / EU، أو ضريبة مماثلة لضريبة دخل الشركات بمعدل قانوني لا يقل عن 60٪ من المعدل القياسي لضريبة دخل الشركات.
- الخسائر أو المكاسب الرأسمالية لا تساهم في أرباحها الخاضعة للضريبة ، التي تحدث بسبب تحويل الأسهم في هذه الشركات بأي تكلفة بأي شكل وبغض النظر عن نسبة الحصة المحولة. شريطة استيفاء المتطلبات التالية في تاريخ المعاملة:
- يتم الاحتفاظ بالأسهم لفترة متتالية لا تقل عن سنة واحدة.
- يمتلك دافع الضرائب بشكل مباشر أو مباشر وغير مباشر ما لا يقل عن 10٪ من رأس المال أو حقوق التصويت في الكيان الذي يتم نقل الأسهم منه.
- دافع الضرائب غير مشمول بنظام الشفافية الضريبية (أي احتساب الأرباح على المساهمين الأفراد أو الشركات ، بغض النظر عن التوزيع الفعال).
- الكيان الذي يتم تحويل الأسهم منه غير مقيم في ملاذ ضريبي.
- لا تتكون أصول الكيان الذي يتم تحويل الأسهم منه بشكل مباشر أو غير مباشر من أكثر من 50٪ من العقارات الموجودة في البرتغال والتي تم الحصول عليها في أو بعد 1 يناير 2014 (باستثناء العقارات المخصصة لنشاط زراعي أو صناعي أو تجاري لا تتكون من بيع وشراء العقارات).
- الأرباح والاحتياطيات والمكاسب والخسائر الرأسمالية التي حققتها مؤسسة برتغالية دائمة قد تستفيد أيضًا من نظام الإعفاء من المشاركة بشرط أن تكون المنشأة البرتغالية الدائمة المذكورة من:
- كيان مقيم في الاتحاد الأوروبي يلتزم بالمتطلبات المنصوص عليها في المادة 2 من توجيه المجلس 2011/96 / EU.
- كيان مقيم في المنطقة الاقتصادية الأوروبية ، يخضع لالتزامات التعاون الضريبي المشابهة لتلك المنشأة داخل الاتحاد الأوروبي ، شريطة أن يلتزم الكيان بمتطلبات مماثلة لتلك المنصوص عليها في المادة 2 من توجيه المجلس 2011/96 / EU.
- كيان مقيم في دولة أبرمت معها البرتغال اتفاقية ضريبية مزدوجة (باستثناء إذا كان مقيماً في ملاذ ضريبي) تتوقع تبادل المعلومات وتخضع ولا تُعفى في دولة إقامتها من ضريبة دخل مماثلة للشركة البرتغالية ضريبة الدخل ، وهي نسبة قانونية لا تقل عن 60٪ من معدل دخل الشركات البرتغالي القياسي.
كما ذكرنا سابقًا ، لا يمكن للأرباح والاحتياطيات والمكاسب الرأسمالية أو الخسائر المتأتية من مثل هذه الولايات القضائية الاستفادة من نظام الإعفاء من المشاركة البرتغالية.
أخيرًا وليس آخرًا ، يتوفر الائتمان الضريبي للازدواج الضريبي الاقتصادي والقانوني للشركات ، في الحالات التي ينص عليها القانون ، عندما لا تكون الشركة المذكورة مؤهلة لنظام الإعفاء من المشاركة.
ملاحظة - قائمة الملاذات الضريبية الحالية: ساموا الأمريكية ، ليختنشتاين ، أندورا ، جزر المالديف ، أنغيلا ، جزر مارشال ، أنتيغوا وبربودا ، موريشيوس ، أروبا ، موناكو ، جزيرة أسنشن ، مونسيرات ، الباهاما ، ناورو ، البحرين ، جزر الأنتيل الهولندية ، باربادوس ، جزر ماريانا الشمالية ، بليز ، جزيرة نيوي ، برمودا ، جزيرة نورفولك ، بوليفيا ، جزر المحيط الهادئ الأخرى ، جزر فيرجن البريطانية ، بالاو ، بروناي ، بنما ، جزر كايمان ، جزيرة بيتكيرن ، جزر القنال ، بورتو ريكو ، جزيرة كريسماس ، قطر ، كوكوس (كيلينغ) ، جزيرة كويشم ، إيران ، جزر كوك ، سانت هيلانة ، كوستاريكا ، سانت كيتس ونيفيس ، جيبوتي ، سانت لوسيا ، دومينيكا ، سانت بيير وميكلون ، جزر فوكلاند ، ساموا ، فيجي ، سان مارينو ، بولينيزيا الفرنسية ، سيشيل ، غامبيا ، جزر سليمان ، جبل طارق ، سانت فيسينتي و غرينادين ، غرينادا ، سلطنة عمان ، غوام ، سفالبارد ، غيانا ، إيسواتيني ، هندوراس ، توكيلاو ، هونغ كونغ (الصين) ، ترينيداد وتوباغو ، جامايكا ، تريستان دا كونيا ، الأردن ، جزر تركس وكايكوس ، مملكة تونغا ، توفالو ، كيريباتي ، الإمارات العربية المتحدة ، Kuw أيت ، جزر فيرجن الأمريكية ، لابوان ، فانواتو ، لبنان ، اليمن ، ليبيريا.
تهدف هذه المقالة إلى أن تكون مقدمة لنظام المشاركة البرتغالي ، ويجب تعيين مشورة مهنية محددة لتحليل تطبيقها وفقًا للظروف المحددة للفرد.
MCS ويتمتع فريقها بأكثر من 20 عامًا من الخبرة في مساعدة المستثمرين الدوليين والمغتربين في البرتغال وفي مناطق ماديرا ذاتية الحكم. لمزيد من المعلومات حول خدماتنا من فضلك لا تتردد في تواصل معنا.
Miguel Pinto-Correia حصل على درجة الماجستير في الاقتصاد الدولي والدراسات الأوروبية من ISEG - كلية لشبونة للاقتصاد والإدارة ودرجة البكالوريوس في الاقتصاد من كلية نوفا للأعمال والاقتصاد. وهو عضو دائم في نقابة الاقتصاديين (Ordem dos Economistas)… المزيد
