Звільнення від участі згідно з португальським законодавством, це звільнення від оподаткування, яке застосовується до дивідендів, отриманих від дочірньої компанії, та будь-якого можливого приросту капіталу, що випливає з продажу цієї участі.
Відповідно до режиму звільнення від участі компанії можуть вести бізнес та інвестувати в усьому світі ефективним податковим способом і навіть отримувати вигоду від найнижчої в Португалії ставки корпоративного податку відповідно до Міжнародний режим оподаткування Мадейри, якщо вони займатимуться іншою економічною діяльністю, крім діяльності чистої холдингової компанії.
Ця наша публікація зосереджена на режимі звільнення від участі з точки зору португальської холдингової компанії, проте якщо португальська компанія є дочірньою, а не материнською компанією, той самий режим все ще застосовується за умов, передбачених законодавством ЄС та країною походження материнської компанії. .
Відповідно до португальського режиму звільнення від участі застосовується до таких видів доходів/операцій:
- Прибуток і резерви розповсюджено португальським компаніям їхні дочірні компанії не вносять внеску до їх оподатковуваного прибутку. За умови, що вони походять із:
- Платник податків прямо або прямо чи опосередковано володіє щонайменше 10% статутного капіталу або права голосу в дочірньому підприємстві.
- Акції утримуються протягом послідовного періоду не менше одного року або зберігаються протягом цього періоду.
- На платника податків не поширюється режим прозорості оподаткування.
- Дочірнє підприємство підлягає сплаті та не звільняється від податку на прибуток підприємств, податку на прибуток, зазначеного у п Стаття 2 Директиви Ради 2011/96/ЄС, або податок, подібний до податку на прибуток підприємств із законодавчою ставкою, що не нижче 60% стандартної ставки податку на прибуток підприємств.
- Втрати або прибутки капіталу що відбуваються внаслідок передачі акцій цих товариств за вартістю в будь-якій формі та незалежно від відсотка переданої частки, не вносяться до їх оподатковуваного прибутку. За умови, що на дату операції виконуються наступні вимоги:
- Акції зберігаються протягом принаймні одного року поспіль.
- Платник податку прямо чи прямо чи опосередковано володіє принаймні 10% акціонерного капіталу чи прав голосу у суб’єкті, з якого передаються акції.
- Платник податків не підпадає під дію режиму податкової прозорості (тобто нарахування прибутку фізичним або корпоративним акціонерам, незалежно від ефективного розподілу).
- Суб'єкт господарювання, з якого передаються акції, не є резидентом у податковій гавані.
- Активи суб’єкта господарювання, від якого передаються акції, не включають прямо чи опосередковано більше ніж 50% нерухомості, розташованої в Португалії та придбаної 1 січня 2014 року або після цієї дати (крім нерухомості, призначеної для сільськогосподарської, промислової чи комерційної діяльності, яка не складається з купівлі-продажу нерухомості).
- Прибутки, резерви, прирости та втрати капіталу, отримані португальськими постійними представництвами також може скористатися режимом звільнення від участі за умови, що зазначене постійне представництво Португалії:
- Організація-резидент Європейського Союзу, яка відповідає вимогам, передбаченим у статті 2 Директиви Ради 2011/96/ЄС.
- Організація-резидент Європейської економічної зони, на яку поширюються зобов’язання щодо податкового співробітництва, подібні до тих, що встановлені в Європейському Союзі, за умови, що організація відповідає вимогам, які можна порівняти з вимогами, передбаченими у статті 2 Директиви Ради 2011/96/ЄС.
- Організація, резидент країни, з якою Португалія уклала угоду про уникнення подвійного оподаткування (крім випадків, коли вона є резидентом податкової гавані), яка передбачає обмін інформацією та підлягає, а не звільняється від податку на прибуток, подібний до португальського корпоративного Податок на прибуток, законодавча ставка якого не нижча за 60% стандартної португальської ставки на корпоративний прибуток.
Як зазначалося раніше, прибутки, резерви та прирости або втрати капіталу, отримані від таких юрисдикцій, не можуть отримати користь від португальського режиму звільнення від участі.
Останнє, але, безумовно, не менш важливе, податковий кредит для економічного та юридичного подвійного оподаткування надається компаніям у випадках, передбачених законодавством, коли зазначена компанія не відповідає вимогам режиму звільнення від участі.
ПРИМІТКА - список поточних податкових гавань: Американське Самоа, Ліхтенштейн, Андорра, Мальдіви, Ангілья, Маршаллові острови, Антигуа і Барбуда, Маврикій, Аруба, Монако, Острів Вознесіння, Монсеррат, Багамські острови, Науру, Бахрейн, Нідерландські Антильські острови, Барбадос, Північні Маріанські острови, Беліз, острів Ніуе, Бермуди, острів Норфолк, Болівія, інші острови Тихого океану, Британські Віргінські острови, Палау, Бруней, Панама, Кайманові острови, острів Піткерн, Нормандські острови, Порто-Ріко, острів Різдва, Катар, Кокос (Кілінг), острів Кешм, Іран, Острови Кука , Сент-Олена, Коста-Ріка, Сент-Кітс і Невіс, Джібуті, Сент-Люсія, Домініка, Сент-П'єр і Мікелон, Фолклендські острови, Самоа, Фіджі, Сан-Марино, Французька Полінезія, Сейшельські острови, Гамбія, Соломонові острови, Гібралтар, Сент-Вісенте і Гренадіни, Гренада, Султанат Оман, Гуам, Шпіцберген, Гайана, Есватіні, Гондурас, Токелау, ПАР Гонконг (Китай), Тринідад і Тобаго, Ямайка, Трістан-да-Кунья, Йорданія, Острови Теркс і Кайкос, Королівство Тонга, Тувалу, Кірібаті, Об'єднані Арабські Емірати, Кув ait, Віргінські острови США, Лабуан, Вануату, Ліван, Ємен, Ліберія.
Ця стаття має на меті бути вступом до португальського режиму участі, тому слід отримати конкретну професійну консультацію, щоб проаналізувати її застосування до конкретних обставин.
MCS та її команда мають понад 20 років досвіду надання допомоги міжнародним інвесторам та експатам у Португалії та в автономних регіонах Мадейри. Для отримання додаткової інформації про НАШІ СЕРВІСИ будь ласка, не соромтеся Зв'яжіться з нами.
Miguel Pinto-Correia має ступінь магістра міжнародної економіки та європейських студій Лісабонської школи економіки та менеджменту ISEG та ступінь бакалавра економіки Школи бізнесу та економіки Nova. Він є постійним членом Ордену економістів (Ordem dos Economistas)… Читати далі
