Португалія може бути останньою країною, яку слід розглядати при створенні холдингової компанії. Однак, як і багато інших країн, Португалія також має податкові стимули для холдингових корпорацій у своїх податкових системах. Мета полягає в тому, щоб звести до мінімуму подвійне оподаткування доходу, який зазвичай отримують від цих компаній, і заохотити міжнародні інвестиції.
Згідно з чинним податковим законодавством, створення холдингової компанії (чистої, тобто володіння участю, або змішаної, тобто володіння участю та ведення комерційної діяльності) у Португалії пов’язане з такими податковими пільгами.
Звільнення від участі холдингової компанії
португальська участь
Звільнення від участі поширюється на португальські компанії, як це передбачено в Директиві Ради 2011/96/ЄС від 30 листопада 2011 року (остання юридична версія, перенесена в податкове законодавство Португалії). За цією схемою дивіденди, отримані португальськими компаніями з Європейського Союзу (та Європейської економічної зони), підлягають повному виключенню; це означає, що холдингова компанія може віднімають свої дивіденди, отримані при розрахунку свого оподатковуваного доходу), за умови дотримання наступних умов:
- Холдингова компанія повинна мати принаймні 10% акцій (капітал або права голосу) дочірньої компанії.
- Акції утримуються принаймні один рік (або зберігаються протягом цього періоду).
- Режим податкової прозорості не поширюється на холдингову компанію.
- Дочірня компанія підлягає сплаті податку на прибуток підприємств (CIT), податку на прибуток, зазначеного в статті 2 Директиви ЄС про материнську/дочірню компанію (Директива Ради 2011/96/EU), або податку, подібного до CIT із законною ставкою, і не звільняється від нього. не нижче 60% стандартної ставки податку на прибуток.
- Дочірня компанія не є резидентом а юрисдикція з чорного списку
- Португалія внесла в чорний список юрисдикції, з якими вона підписала угоду про уникнення подвійного оподаткування.
Участь непортугальців
Наведені вище правила також застосовуються до розподілу дивідендів португальському холдингу від:
- Юридична особа, яка проживає в ЄС, відповідає стандартам, викладеним у статті 2 Директиви ЄС про материнську/дочірню компанію.
- Організація-резидент ЄЕЗ, на яку покладаються зобов’язання щодо податкової співпраці, аналогічні тим, що створені в Європейському Союзі.
- Забезпечення відповідності суб’єкта господарювання умовам, подібним до тих, що викладені в статті 2 Директиви ЄС про материнську/дочірню компанію.
- Організація, яка є резидентом держави, з якою Португалія уклала угоду про уникнення подвійного оподаткування (якщо не є резидентом юрисдикції з чорного списку), яка передбачає обмін інформацією та підлягає оподаткуванню податку на прибуток, подібному податку на прибуток португальського податку на прибуток у країні її проживання, але не звільнена від нього.
Згідно зі схемою, наведеною вище, втрати або прибутки капіталу внаслідок передачі акцій у цих компаніях не вносять внесок у їхній оподатковуваний прибуток.
Податкові кредити
На додаток до згаданого вище звільнення від участі, іноземні дивіденди (незалежно від їх джерела) також можуть мати податкові кредити. Це особливо важливо, коли звільнення від участі не поширюється на дочірні компанії холдингової компанії.
Щоб скористатися зазначеними податковими кредитами, материнська компанія повинна відповідати таким вимогам:
- Холдингова компанія повинна мати принаймні 10% акцій (капітал або права голосу) дочірньої компанії.
- Акції утримуються принаймні один рік (або зберігаються протягом цього періоду).
- Дочірня компанія не є резидентом юрисдикції з чорного списку.
Наведений вище варіант є одностороннім податковим кредитом для міжнародного економічного подвійного оподаткування. Крім того, існує також потенціал використання одностороннього податкового кредиту для іноземного подвійного оподаткування, а саме податку на прибуток джерела.
Острів Мадейра: ексклюзивні податкові пільги
Холдингові компанії, зареєстровані в Міжнародний діловий центр Мадейри (MIBC), Португалія, державний режим, затверджений Європейською комісією з гарантованими податковими пільгами до 2027 року, отримує додаткові податкові пільги.
Ставка корпоративного податку холдингової компанії
- 5% ставка (2015-2027) на не звільнений дохід, отриманий від холдингів, основною діяльністю яких є управління пакетами акцій нефінансового характеру.
- Ставка 14,7% на інші доходи
Прибуток або дивіденди
Поки вони є нерезидентами (за винятком юрисдикцій із чорного списку), приватні особи, які є акціонерами компаній Мадейри, звільняються від податку на прибуток, наданий у їхнє розпорядження, включаючи амортизацію акцій без зменшення капіталу, за умови, що такий прибуток походить від суб’єкта доходу на знижений податок на прибуток підприємств.
Припустімо, що акціонери проживають у Португалії. У цьому випадку розподіл прибутку/резервів, здійснений компанією Madeira, також звільняється від податків (утриманий податок) відповідно до схеми звільнення від участі, згаданої вище.
Проценти, роялті та послуги
Акціонери компаній Мадейри, якщо вони не є резидентами Португалії або юрисдикцій із чорного списку, також звільняються від податку на виплату доходу, отриманого від відсотків або інших форм
винагороди за позики акціонерів, надбавки або аванси капіталу, які вони зробили компанії.
На додаток до вищезазначеного, податок на виплату роялті та послуг у всьому світі не стягується.
Приріст капіталу
Нерезиденти (за винятком юрисдикцій із чорного списку), які реалізують приріст капіталу через продаж пакету акцій компанії Мадейри, звільняються від оподаткування, якщо основні активи компанії не включають нерухомість на території Португалії.
Згідно з вищезазначеними умовами звільнення від участі, приріст капіталу, отриманий фірмою Мадейри шляхом продажу своїх дочірніх або афілійованих компаній, не оподатковується.
Вимоги до економічної суті MIBC
Щоб отримати право на податкові знижки, компанії, зареєстровані в MIBC, повинні відповідати одній із наведених нижче попередньо встановлених вимог:
- Створення від одного до п'яти повний робочий день(и) (вакансії повинні бути заповнені резидентами, з метою оподаткування, на Мадейрі, незалежно від їх національності) протягом перших шести місяців роботи та здійснити мінімальну інвестицію в розмірі 75.000 XNUMX євро в придбання основних засобів, матеріальних чи нематеріальних, у перші два роки експлуатації; or
- Створення шести або більше посад на повний робочий день (посади повинні заповнюватися резидентами з метою оподаткування на острові Мадейра, незалежно від їх національності) протягом перших шести місяців роботи.
Вакансії
Вся господарська діяльність компанії з ліцензією MIBC повинна здійснюватися виключно зазначеними вище працівниками. З імміграційної та податкової точки зору вони кваліфікуються як резиденти автономного регіону.
Інвестиції в активи
Що стосується інвестицій в основні активи, матеріальні чи нематеріальні: зазначені інвестиції повинні бути реалізовані в активи, розташовані або отримані в межах MIBC, які використовуються в межах зазначеного MIBC і які необхідні для здійснення господарської діяльності, що здійснюється в межах MIBC. MIBC.
Крім того, придбані активи повинні залишатися в MIBC протягом усього періоду, протягом якого він користується цим статусом, або протягом терміну служби, залежно від того, який період може бути коротшим, без передачі. Такі активи також не можуть бути здані в оренду або передані третім особам для їх використання, якщо тільки корпоративна мета чи бізнес-діяльність MIBC не є такою орендою чи переуступкою, і завжди за умови, що немає прямого чи опосередкованого зв’язку з орендарем або одержувачем зазначеного майна. .
Мається на увазі, що ця вимога не порушується, коли товари передаються, а реалізована сума грошей реінвестується в нові основні засоби на тих самих умовах протягом одного року. У випадку використаних активів, вони, можливо, не були раніше застосовані для інвестицій MIBC іншої компанії.
Наведені вище вимоги ґрунтуються на чинних нормах MIBC, порадах Португальської податкової та митної служби та передовій практиці. У разі проведення аудиту Європейська комісія може застосовувати різні інтерпретації, враховуючи природу режиму державної допомоги.
Ця стаття надається лише для загальної інформації та не призначена як юридична чи професійна порада будь-якого роду та не повинна розглядатися як будь-яка. Якщо у вас виникнуть запитання, будь ласка, не соромтеся Зв'яжіться з нами.
Rosana Rodrigues є співзасновником та партнером юридичної фірми TFRA. Її робота в основному включає консультування іноземних інвесторів у Португалії, зокрема у сферах корпоративного та податкового права. Вона також багато працювала в судноплавному праві… Читати далі
